一、跨国公司转让定价的发展趋势（论文文献综述）
史雯[1]（2021）在《后BEPS时代跨国制造企业转让定价风险管理研究》文中认为在后BEPS（Base Erosion and Profit Shifting,税基侵蚀和利润转移）时代,国际转让定价行为日益透明化。我国跨国制造企业往往容易被母公司操控,通过转让定价将利润转移至境外,以规避集团全球总体税负。这一方面加大了我国政府管理的难度,另一方面也让企业容易受到转让定价调查调整承担违法风险。本文试图揭示跨国制造企业在转让定价风险管理方面存在的问题,在剖析成因的基础上为企业提出应对策略,有助于企业对转让定价风险管理水平进行提升,也有利于确保发生在我国的价值创造行为所产生的利润相关税收收入能合理征收入库。结合跨国制造企业转让定价风险管理现状,本文提出合理建议,帮助企业提高自身转让定价风险管理水平,对未来征管体制改革尤其是跨国制造企业转让定价风险管理方面做出理论贡献。本文首先介绍了转让定价、BEPS方案及跨国制造企业相关的基础概念,在此基础上整理了内部控制理论、全面风险管理理论、税收套利理论、市场内部化理论、实质课税理论、不完备契约以及博弈理论等相关理论。其次分析了跨国制造企业转让定价风险管理的现状,分别从跨国制造企业转让定价风险现状、跨国制造企业转让定价风险识别、跨国制造企业转让定价风险评估几个方面进行了阐述,并对后BEPS时代转让定价风险管理现状的问卷调查进行分析。之后讨论了后BEPS时代转让定价风险管理的影响因素,分别讨论了外部环境、宏观政策、企业制度、违法风险、利益动机对转让定价的影响,介绍了BEPS前跨国制造企业转让定价风险管理的特点,并在此基础上进一步探讨了BEPS方案对转让定价风险管理的影响,以及后BEPS时代跨国制造企业转让定价风险管理具有的特点。结合上述理论研究,本文对两个不同代表性的案例进行了研究。CT电装有限公司案例是传统的高进低出转让定价,通过交易净利润法对其进行调整。WZ建机有限公司案例是通过支付商标使用费转让定价,通过利润分割法对其进行调整。两个案例的共同点是都存在未设立健全的转让定价风险管理制度、承担经济职能和获得收益不匹配以及转让定价相关资料不完整的问题;不同点是关联关系类型、转让定价手段、调整方法不同。通过两个案例的分析,说明了在后BEPS时代,传统转让定价方式与多样化转让定价形式并存,转让定价风险管理趋于复杂多样化,跨国制造企业应根据BEPS方案及我国最新相关政策针对企业转让定价风险管理进行完善。最后,对上述研究做出总结,针对后BEPS时代跨国制造企业转让定价风险管理,提出在事前加强转让定价风险识别、事中做好转让定价风险控制、事后巩固转让定价风险应对、关注后BEPS时代转让定价管理新要求等方面的启示作为经验借鉴。本文的创新点是,结合后BEPS时代这一新的时代背景,分析研究了传统和新兴的两种类型转让定价案例,较之传统的转让定价研究更具有时效性。另外,在“中国制造2025”计划实施后,我国制造业的发展得到广泛关注。本文将跨国制造企业列为研究对象,更切合时代需求。
蒋丽[2]（2020）在《跨国企业无形资产转让定价的税务风险研究》文中提出随着世界经济的快速发展和全球经济一体化进程的加快,无形资产逐渐成为跨国企业的核心竞争力,无形资产关联交易也随之增多。为了保护本国的税基不被侵蚀、防止跨国公司利用无形资产转让定价避税,各国税务机关加快了对无形资产转让定价相关税法的研究步伐。受20国集团（简称G20）委托,经济合作与发展组织（简称OECD）于2013年出台的“关于税基侵蚀和利润转移的行动计划”（简称BEPS行动计划）,标志着国际间税收协调的重点由“避免双重征税”向“避免双重不征税”转变。2014年OECD颁布的《无形资产转让定价指引》进一步明确了无形资产转让定价相关的具体定义以及调整原则,指引中首次提出为了确保无形资产转让的结果和价值创造一致,要对无形资产的各关联方采用功能风险分析方法,这就为跨国企业在进行无形资产转让定价时带来了更多的风险与挑战。因此在当前愈加严峻的国际税收环境下,跨国企业对于无形资产转让定价税务风险的把控变得尤为重要。本文基于当前无形资产转让定价的政策环境,从跨国企业的角度出发,以跨国企业无形资产转让定价的税务风险相关问题为主要研究对象,第一先介绍了论题的背景与研究意义、国内外文献综述以及主要的研究思路;第二分析了跨国企业无形资产转让定价的相关理论,对目前没有被各国普遍接受的总利润原则以调整无形资产转让定价为目标,结合功能风险分析方法做出延伸探索,并对跨国企业无形资产转让定价税务风险的概念、形成机理、成因和类型进行汇总分析;第三对跨国企业无形资产转让定价的国内外政策及执行政策时的税收风险进行分析;第四选取了三个典型的跨国企业（“引进来”、“走出去”、“国际上”三种类型）为研究样本,以五种无形资产转让的定价方法对跨国企业进行无形资产转让定价时三个阶段的税务风险进行分析,具体分为无形资产关联交易开始的阶段、无形资产转让定价的制定阶段和无形资产关联交易完成之后的三个阶段,并对跨国企业税务风险的成因进行分析总结,包括无形资产转让定价调整方法选择不当、无形资产转让定价税务风险评估体系缺失、缺乏有效的预约定价安排、企业税务风险管理中缺乏先进技术的应用、缺乏专业的国际税收人才、无形资产转让定价的纳税意识相对薄弱;第五针对分析出的税务风险及其成因提出六点防范措施建议:跨国企业应选择合理的无形资产转让定价方法、跨国企业应建立无形资产转让定价风险评估体系、跨国企业应采取有效的预约定价安排机制、跨国企业应将区块链技术应用于无形资产转让定价的税务管理、跨国企业应组建具备国际税收专业知识的财务团队、跨国企业应增强对无形资产转让定价的纳税意识。
罗冬华[3]（2020）在《对外承包工程转让定价的税收筹划问题探讨 ——以Z公司A国B项目为例》文中研究表明当今世界,全球化进程越来越深入,世界各国之间的经济、政治和军事合作也越来越紧密。自2013年中央提出“一带一路”倡议以来,中国与世界的经贸合作日益频繁和深入。国际工程建筑和施工承包行业也吸引了众多中国工程企业和公司,这些跨国工程承包企业不仅要面对政治和经济风险,而且还要克服文化差异、财税政策差别等问题带来的其他风险。对外承包工程企业在“一带一路”倡议下面临着巨大的发展机遇,但也面临着诸多的风险和挑战。如何降低工程造价,缩短建设周期,确保工程项目质量和减少业主风险是每一个对外承包工程企业应高度重视的问题。目前大部分对外承包工程企业在税收筹划方面均采用了转让定价筹划方法。这种方法具有选择多样化、操作方便及避税效果明显等特点,因此成为了一种主流的税收筹划选择。但转让定价税收筹划在不同的企业可能会表现出不同的特点,需要把握不同的原则和策略。因此,深入研究对外工程承包转让定价税收筹划策略,为企业提供相关理论和经验支持是非常有必要的。Z公司作为我国中部某省“走出去”的企业,连续4年入选全球最大国际工程承包商250强,业务覆盖交通基建、房建、能源矿产、农业开发等诸多领域,在国际工程总承包领域比较有代表性。为此,本文主要采取案例研究法,通过了解Z公司A国B项目转让定价税收筹划的具体过程,全面剖析了Z公司在不同于国内政治经济的环境下,面临税收难题时,如何通过转让定价的税收筹划方法应对这些存在的问题并实现合理的避税。本文用它做典型案例,以期望可以为对外承包工程企业提供一定的借鉴和启示,乃至为税收政策制定者提供相关的政策参考。课题研究内容主要集中在五个部分:第一部分详细阐述了国内外理论研究成果,介绍了课题研究的背景、研究的思路,以及研究的整体框架。文献综述部分主要对税收筹划、转让定价税收筹划和对外工程承包企业转让定价税收筹划相关研究进行了文献搜集、分类、甄别及综述。结果发现,目前关于税收筹划以及转让定价税收筹划的理论研究已经相对成熟,但关于如何更好的运用转让定价进行税收筹划,并且达到合理避税的目的,还存在进一步探讨、应用和分析的空间。第二部分是对外承包工程项目转让定价税收筹划理论进行了概述。主要包括对相关概念的界定,对外承包工程项目转让定价税收筹划的内容,方法和特点等的介绍。第三部分是案例介绍,该部分介绍了Z公司的基本情况,以及Z公司A国B项目实施转让定价税收筹划的背景、内容和方法。第四部分是案例分析,该部分本文进行了重点阐述,首先对Z公司A国B项目实施转让定价税收筹划的效果进行评价,并对取得上述效果所采取的方法进行重点分析,然后对以Z公司A国B项目转让定价税收筹划过程、取得的效果所带来的启示进行了探讨。第五部分是启示和建议部分。首先在启示层面,主要分析Z公司转让定价的做法对我国其他对外承包工程的企业在税收筹划方面有那些积极有效的启示等。其次,针对对外承包工程企业如何更好的运用转让定价进行税收筹划也提出了相应的建议和策略。本文以Z公司A国B项目为案例进行分析,针对对外承包工程转让定价的税收筹划进行研究。通过研究表明,在企业中科学安排经营活动,借助转让定价策略、各国的税收实践差异等开展合法的税收筹划,能够有效避免沉重的税收负担。同时根据项目的所在国家、当地的定价法律法规、项目的具体情况等,通过合理的税收筹划能够获取较大的经济收益。希望借助本文的研究,可以在跨国企业制定经营决策的过程中为企业提供理论参考,为企业对走出去发展战略的践行提供重要的指导,对我国企业的跨国发展机制及创新经营有所启发。
周佳华[4]（2020）在《我国营销型无形资产转让定价税收问题研究》文中研究表明随着经济全球化进程的不断推进,跨国公司基于全球战略目标,逐渐将生产经营活动拓展至全球。由于无形资产不具实物形态且有较高的经济价值,有关无形资产的内部关联交易愈加频繁,利用无形资产转让定价进行避税的行为也屡禁不止。再加上国际税收制度本身的滞后性,不能及时规制转让定价避税行为,使得各国税基受到严重侵蚀,跨国企业也面临一定的双重征税风险。而营销型无形资产,作为一种与营销活动有关的无形资产,这个概念的出现使得无形资产转让定价税收问题步入更为复杂的阶段,如何解决营销型无形资产转让定价问题成为各国税务机关最为困扰的难题。营销型无形资产作为一个新的概念,自葛兰素案后开始在国际税收领域引起关注。为遏制跨国公司此类避税行为,构建更为公平合理的国际税收规则,在各国的积极推动下,经济合作与发展组织发起税基侵蚀与利润转移行动计划,并不断推动《转让定价指南》等成果落地。我国也十分重视营销型无形资产转让定价造成的利润转移与税基侵蚀问题,不断修改与补充相关税收规则。但是随着经济的快速发展,我国现有法规政策中仍存在很多漏洞与不足,使得营销型无形资产转让定价税收问题得不到有效规制,给我国税务机关执法与纳税人遵从带来极大的不确定性。基于此,本文的重点是对营销型无形资产转让定价税收问题进行研究,进而对我国营销型无形资产转让定价税收完善提出建议。本文首先对营销型无形资产转让定价税收理论进行分析,主要包括相关概念界定、理论基础及运行机制。随后在现状的事实基础上,从税收制度、税收征管和国际协调三个角度对我国营销型无形资产转让定价存在的不足进行分析。具体来说,第一点是我国还未具备完善的营销型无形资产转让定价税收制度,如营销型无形资产概念界定缺失、营销型无形资产所有权归属不清、地域特殊优势分析缺乏量化指引等。第二点是转让定价税收管理水平低,包括转让定价事先管理的预约定价安排利用程度不高、税务管理基础信息匮乏和避税惩处力度不足。第三点是转让定价的国际税收协调与合作还存在一定的限制,我国在国际税收规则制定中缺乏话语权,国际税收情报交换工作不够顺畅。接着本文采用案例研究的方法,对国内营销型无形资产转让定价案例进行介绍和分析。最后借鉴美国和印度的营销型无形资产转让定价制度和管理模式,针对我国营销型无形资产转让定价中存在的三大问题提出相应的改进建议。
邓雪[5]（2020）在《在华跨国公司转让定价反避税研究 ——基于BEPS视角》文中认为自1978年十一届三中全会提出实施改革开放战略以来,我国不断地吸引外商投资,使得在华跨国公司的数量和投资金额日益增多。在华跨国公司带动了我国经济发展,见证了我国国内生产总值跃居全球第二的发展路程。在改革开放初期,为了进一步吸引外商来华投资,我国政府制定了一系列有关外商对华投资的税收优惠政策,但由于我国前期法律体制不健全,给了外商投资企业很大的税收筹划空间。外商投资企业通过多种方式逃避缴纳税款,比如利用转让定价的方式将应属于我国的利润转移到其他地区,从而实现利润最大化,此举严重侵害了我国的税收利益,使我国流失了大量应得税款。因为税收收入是国家财政收入的主要来源,所以打击避税行为、确保税收收入是我国稳定市场发展经济的前提。但是随着经济的不断发展,科学技术不断进步,跨国公司的避税手段更加隐蔽和多样化,此类问题逐渐引起国际上多数国家重视,OECD作为首先打击跨国公司避税行为的组织,在吸取多国经验的基础上不断完善反避税的法规条例,并于2015年正式提出了BEPS相关行动计划,为各国打击跨国公司避税问题指明了方向。在此背景下,我国国税总局（国税地税合并前,全文同）积极响应,借鉴BEPS相关行动计划出台了多项有关完善跨国公司转让定价反避税的公告,在税务调查和转让定价调整方面做出了规定,取得了一定的反避税成果。但在发布相关公告后,我国的转让定价税制仍存在多项问题,阻碍了我国反避税法规的完善进程,需要对此进行探究。论文分为三个部分,第一部分主要是概念界定,解释转让定价、避税及反避税的含义和方式,介绍BEPS行动计划的实施背景及内容。着重分析了税务机关和跨国企业的博弈模型,并找出最优解,在此基础上探究我国的反避税现状,找出我国在反避税方面存在的问题。第二部分主要是案例分析及国外经验借鉴,论文详细分析了两个典型的在华跨国公司转让定价避税案例,将其关联关系及转让定价避税手段进行分析,确定合理的转让定价调整方法,通过对比分析两个案例的异同点,阐述我国在转让定价反避税方面存在的问题及税制完善的对策。此外,对OECD、美国和日本等发达地区转让定价制度方面的经验进行分析,从中得到相关启示。第三部分主要是以提出建议为主,在结合当今BEPS行动计划的基础上,以我国国情为基础对完善我国转让定价制度提出针对性建议。
王思卜[6]（2019）在《MH跨国集团珠海公司基于转让定价的税务筹划案例研究》文中研究表明跨国公司的发展是企业不断壮大、全球行业分工优化、国家乃至世界经济前进的重要动力和必然趋势;转让定价布局便成为调整跨国集团各子公司之间利润结构、税负结构及税负总量的重要手段。同时,包括我国在内的世界各国税务机关都对跨国企业的转让定价实行更加严格的监管和稽查。如何积极应对国际国内税务新形势,在合法合理范围内寻求最优定价安排、实现集团的最高利润和最低税负,成为各跨国公司的重要财务税务课题。本文根据转让定价理论及最新法律法规,在研究基于转让定价的税收筹划文献基础上,以MH集团珠海公司为研究对象,介绍该公司所在集团的组织结构、关联交易情况、功能与风险定位、价值链定位和基于转让定价的税务筹划方案,按照国家税务总局2016年42号文、2016年64号文、2017年6号文的要求对此筹划方案进行关键点分析,着重进行转让定价方法合理选择的分析、可比性分析、最优转让价格决策分析。最后根据此方案提出了后续思考和各项保障措施。本文主要分析制造业公司在有形资产购销领域基于转让定价的税务筹划,力求小切口深分析,总结了MH集团珠海公司基于转让定价税务筹划方案的思路和关键点,认为此方案的筹划思路及安排适用于大部分功能风险单一的制造业公司,并提倡跨国公司积极申请预约定价安排,将风险降至可控范围。本文认为,跨国公司基于转让定价的税务筹划还应特别关注内外部环境的变化,注重各子公司的激励管理、构建良好的税企关系。
殷明璐[7]（2019）在《我国跨国公司转让定价税收治理问题研究 ——以山东省为例》文中研究表明党的十九大报告指出,要推动形成全面开放新格局。党的十九大报告中,还45次提到了“治理”一词,特别是多次提到了推进国家治理体系和治理能力现代化。跨国公司是对外开放的主要参与方,税收治理是国家治理体系的重要组成部分,而转让定价是跨国公司税收治理的重要内容。转让定价是指跨国公司企业集团利用设在世界各地的子公司,通过货物购销、劳务费或特许权使用费收支等形式开展内部关联交易并设定不合理的交易价格,使利润和税收从一国流出,从而影响国家税基安全的行为。与此对应,我国也出台了专门法规、税务部门也设置了专门机构对跨国公司的转让定价行为进行规范。鉴于跨国公司对我国经济起到的作用仍以积极正面为主,处理转让定价问题时不仅要实现维护国家税基安全的单一目标,而且要实现优化营商环境、服务“引进来”与“走出去”企业和维护全球税收治理的多重目标。治理理论多主体、多方式的分析框架能为实现这些目标提供帮助。本文运用治理理论,先介绍了我国跨国公司转让定价税收治理的现状和取得的进步,然后由内而外从政府内部改革、多元化民主行政、全球治理的三个层面对我国跨国公司转让定价税收治理存在的不足进行了分析,并以山东省的几个典型案例作为例证,再借鉴其他国家先进治理经验,最终提出了下一步优化转让定价税收治理的建议。
刘颖颖[8]（2019）在《跨国公司在华投资转让定价方式研究》文中提出在经济全球化愈发深入的当今,全球分工更加明确,全球价值链逐渐形成,跨国公司越来越多地将商品的设计、开发、生产、营销和售后服务等不同环节放置在不同的国家和地区,因此转让定价在跨国公司内部经营管理过程中起到的作用越发显着。除了进行经营管理之外,许多跨国公司还通过周密的转让定价税务筹划,将利润在集团内子公司之间进行转移,从高税国家（地区）转移到低税国家（地区）,进而严重侵蚀了各来源国的税基。而发展中国家更加依赖跨国公司创造财政收入,因此对于跨国公司的种种避税行为首当其冲。到目前为止,中国仍为发展中国家最大的吸收外资国。加上近年来我国新发布了一系列促进投资便利化的政策,未来几年我国的外资流入预期将继续保持一个较高的水平,因此跨国公司在华投资所创造的税收收入在我国财政收入中仍将占据重要地位。我国税务机关经过多年的反避税管理实践发现,许多在华投资跨国公司的长期亏损,实际上都是由企业的转让定价等安排造成的。由于中国目前缺乏强有效的转让定价税制以及管理措施,对跨国公司利用转让定价等手段进行隐蔽利润转移的行为难以进行有效的管理与查处,国家税收流失严重,因此这种情况亟待改善。本文主要研究了跨国公司在华投资所实施的不同的转让定价方式,选取典型案例分析主要特征;并根据跨国公司在华投资的相关数据,分析可能存在的转让定价避税疑点;然后总结我国转让定价实践工作中遇到的挑战,在借鉴美国日本以及OECD的相关做法的基础上,对我国转让定价税制的建设以及管理措施的完善提出相应建议:完善我国国内税法以及税收管理制度、细化转让定价条款以及转让定价税务管理方法、着重培养反避税管理人才、建立税务机关和商务部门以及海关等多主体协调机制、加强企业信用管理以及加强转让定价税务管理信息化建设等等,以期堵塞税制漏洞,营造健康的市场环境,更好地吸引和利用外资,促进经济形势良好发展。
米冰[9]（2019）在《跨国企业无形资产转让定价问题研究 ——基于税基侵蚀与利润转移的视角》文中进行了进一步梳理随着全球经济一体化的发展,当前商业竞争环境已逐渐演化成以信息技术不断更新发展为本质特征,对于以无形资产为主要价值创造驱动因素的商业环境而言,现行国际税收法律体系的适用能力已大大减弱。由于无形资产跨境转移兼具跨国性和隐蔽性,跨国企业惯常利用国家间税收协定与各国税制的差异,将高价值的无形资产从多数高税收国家转出,重新配置到少数低税收国家和避税天堂岛屿。相关研究表明,位于不同税收管辖区域的子公司间税率差异越大,则跨国公司在相关国家间转移的税基越多。而且在国外市场组织低成本外包与开发营销类无形资产,成为近年来跨国企业利用转让定价攫取相关国家,特别是高税收国家经营利润的新形态,不断加剧着国家间的税收利益冲突。作为一种不具有实物形态的隐形资产,只有小部分无形资产能被确认入账,企业的会计账面上无法真实反映出无形资产的价值驱动作用,由于与专利相关的特许权使用费、商标使用费和技术服务费的转让定价过程往往呈高度不透明。因而,无形资产事实上构成了跨国企业利润转移机会的主要来源,迫切需要解决高度全球化经济中无形资产的收入来源和税收利益归属问题。鉴于特定公司特许权使用费的公平交易价格难以为税务机关掌握,跨国公司往往通过扭曲其转让价格,以便在所有运营的附属公司和拥有无形资产的避税地子公司之间转移利润。因此,与以往研究集中于研发税收抵免不同,本文的分析侧重于公司专利作为一种特殊形式的无形财产的配置。在全面回顾和评述跨国企业利用无形资产实施收入转移相关文献的基础上,本文从以下几个方面就国家间企业所得税差异对跨国公司将无形资产转移到低税收国家的影响效应进行理论和实证分析,进而为国家间税收利益分配的合理“归属”,以及我国税收利益的合理“回流”提出政策建议:首先,本文从论述无形资产转让定价与利润转移的理论范畴出发,对无形资产识别标准、价值决定、评估方法进行分析,详细阐述无形资产转让定价规则和定价方法的重大发展。论述了跨国企业利用无形资产跨境转移利润及税基的作用机理,分别从操纵关联方无形资产转让价格、人为改变集团内部无形资产合同结构、重新配置公司架构和专利许可三种利润转移策略。本文对跨国企业通过无形资产转让定价攫取相关国家税收利益的全过程进行细致描述,全面地论述了国家间企业所得税差异对跨国集团内专利位置转移的作用机理。研究结果表明:（1）跨国公司利用国家间明显的税率差异提高或调低无形资产转让价格,使得更大部分的利润流入避税地,以较低的税率纳税。（2）跨国公司通过改变集团内部无形资产研发或营销合同安排进行低成本生产,进而利用母公司或分包公司的低税率进行转让定价,成为他们攫取相关国家经营利润的主要策略。（3）使用独占或非独占性许可协议是关联方之间转让无形资产的典型方法。本文还重点考察了跨国企业利用无形资产跨境转移利润及侵蚀税基的实施条件、无形资产转让定价导致的税基侵蚀与利润转移规模,以及引发的国家间税收利益冲突等经济后果。研究发现:重新配置无形资产成为跨国公司实施利润转移的主要手段,跨国企业利用知识产权海外许可转移大量利润至低税经济体,不断加剧着国家间的有害税收竞争。其次,本文进行跨国企业知识产权位置转移与国家间税收利益受损的实证分析。利用一个新的、独特的数据集来研究企业所得税对跨国集团内专利位置转移的影响,该数据集将全球跨国公司的专利申请与公司层面的财务和所有权数据联系起来,且数据库中的所有实时专利都包含所有权更迭信息。同时,为确保企业所得税差异对跨国公司内部专利位置影响结果的稳健性,本文增加了全球186个国家以及附属岛屿公司税制的信息。将全球跨国公司提交的专利申请与公司层面的财务和所有权数据结合,合并数据集捕捉到来自全球186个国家以及附属岛屿的跨国公司对专利进行重新配置的实验证据。研究结果发现:（1）中国是全球专利净转出数量最大的国家,而后依次是印度、德国、加拿大和英国四位高税收国家。（2）位居前列的专利净转入国家和地区,如瑞士、荷兰、开曼群岛、卢森堡、新加坡、英属维尔京群岛、爱尔兰、中国香港特别行政区、巴巴多斯岛、百慕大群岛、马耳他、巴哈马群岛、塞舌尔群岛和萨摩亚群岛等,均为着名的避税地。（3）基于上述发现,跨国公司的专利迁移路径表现为从多数高税收国家转出,重新配置到少数低税收国家和避税天堂岛屿。第三,基于跨国企业专利转移的视角,本文以全球186个国家的面板数据为基础,分析以典型税率变量和反避税措施、专利净转入与净转出国家、混合回归与个体效应为代表的多个维度,并着重分析典型专利净转出国家。以此探讨不同税率指标对跨国集团内专利位置转移作用的差异性,实证检验国家间企业所得税差异对跨国公司将无形资产许可和转让所得转移到低税收国家的影响。研究结果表明:（1）跨国企业为减轻税收负担,将其所拥有的专利配置于低税国和避税岛屿的附属公司,确认了跨国公司的利润转移活动与知识产权所有权之间的联系。（2）其中“专利盒”制度因其有利的税收待遇,加剧了专利收入等流动性税基流入税收优惠辖区。（3）从专利的现实迁移路径看,中国的跨国公司将专利转移至开曼群岛、瑞士、中国香港特别行政区和荷兰等国家和地区的附属公司,开曼群岛是中国专利的第一大净转出地。（4）考虑到与专利相关的特许权使用费收入的实际税收负担可能受到多种因素的影响,如特许权使用费预提税和“受控外国公司”立法,检验发现反避税措施对限制无形资产外流有实际效果,但政策亟需从少数国家延伸到以瑞士、荷兰、开曼群岛为代表的低税收国家与避税岛屿。最后,基于前述理论分析与实证检验结果,本文就优化无形资产转让定价,促进国家间税收利益分配的合理“归属”进行综合审视。中国在内的拥有大规模研发活动的高税收经济体,必须限制专利和其他无形资产从本国转移,中国作为目前最大的专利净转出国家尤为紧迫。对此,本文提出了逐步完善无形资产在相关国家间的税基划分、加强一般反避税规则在母公司和子公司的应用、收紧“受控外国公司”立法、开展多国司法管辖区的税收合作等限制无形资产外流的对策建议。
张婷婷[10]（2019）在《跨境无形资产转让定价税收问题研究》文中研究表明随着全球经济一体化的推进与发展,国际避税行为趋于隐蔽与多样化,其中转让定价的运用更为普遍、所造成的影响性更为显着。在科学技术与创新能力不断提升的背景下,无形资产在跨国公司的价值链中所占的比重不断提升,无形资产的特殊性致使跨国公司可以更为隐蔽地进行利润转移,进而最大限度地逃避税收负担。近年来跨国公司频繁开展的无形资产转让定价,造成了当事国巨大的税收利益损失。因此,各国对于跨国企业利用无形资产转让定价所进行的避税行为都高度关注。为遏制跨国公司的避税行为和构建更为合理的国际税收规则,在各国的积极推动下,经济合作与发展组织发起BEPS行动计划并不断推动成果落地,为各国解决无形资产转让定价问题提供了有效的指导。我国也非常关注无形资产转让定价所造成的利润转移与税基侵蚀问题,并不断修改与补充相关税收规则。但是随着国际经济的快速发展,我国现有法规政策中仍存在很多漏洞与不足,使得现有无形资产转让定价问题得不到有效规制,给我国税务机关执法与纳税人遵从带来极大的不确定性。本文在对我国现有法规制度进行梳理的基础上,通过对跨境无形资产转让定价案例的介绍与分析,从无形资产转让定价税制、税务征管、国际协调与合作三个方面深入分析,总结我国立法和实践中的不足,如无形资产界定范围较窄、缺乏无形资产所有权归属认定、转让定价调整方法缺乏针对性和可操作性、地域特殊优势应用不充分、缺乏事后调整制度、转让定价基础信息匮乏、避税惩处条款存在不足以及国际协作不紧密等。同时在吸收、借鉴BEPS最新成果的前提下,针对我国无形资产转让定价中存在的问题提出相应的建议,希望能够为解决我国无形资产转让定价制度中出现的税收问题提供有益参考。
二、跨国公司转让定价的发展趋势（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、跨国公司转让定价的发展趋势（论文提纲范文）
（1）后BEPS时代跨国制造企业转让定价风险管理研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景与研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于后BEPS时代 |
| 1.2.2 关于转让定价 |
| 1.2.3 关于后BEPS时代转让定价风险管理 |
| 1.2.4 文献述评 |
| 1.3 研究内容、思路与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究思路 |
| 1.3.3 研究方法 |
| 1.4 创新点 |
| 第2章 相关概念与基础理论 |
| 2.1 相关概念 |
| 2.1.1 转让定价 |
| 2.1.2 税基侵蚀和利润转移方案(BEPS方案) |
| 2.1.3 跨国制造企业 |
| 2.1.4 风险管理 |
| 2.2 基础理论 |
| 2.2.1 内部控制理论 |
| 2.2.2 全面风险管理理论 |
| 2.2.3 税收套利理论 |
| 2.2.4 市场内部化理论 |
| 2.2.5 实质课税理论 |
| 2.2.6 不完备契约以及博弈理论 |
| 2.3 本章小结 |
| 第3章 跨国制造企业转让定价风险管理现状分析 |
| 3.1 跨国制造企业转让定价现状 |
| 3.1.1 L市经济区跨国制造企业基本情况 |
| 3.1.2 L市经济区跨国制造企业转让定价现状分析 |
| 3.2 跨国制造企业转让定价风险识别 |
| 3.2.1 资料信息不完备的风险 |
| 3.2.2 关联交易监控不到位的风险 |
| 3.2.3 利润分配与经济实质不匹配的风险 |
| 3.2.4 相关配套制度落后的风险 |
| 3.2.5 转让定价调整方法不规范的风险 |
| 3.3 跨国制造企业转让定价风险评估 |
| 3.3.1 分析转让定价关联交易安排 |
| 3.3.2 核查相关风险评估指标 |
| 3.3.3 评估转让定价风险等级 |
| 3.4 转让定价风险管理现状问卷调查 |
| 3.4.1 问卷调查背景和目的 |
| 3.4.2 调查分析框架与研究方法 |
| 3.4.3 调查问卷结果分析 |
| 3.4.4 调查问卷结论 |
| 3.5 本章小结 |
| 第4章 后BEPS时代的转让定价风险管理影响因素 |
| 4.1 跨国制造企业转让定价风险影响因素 |
| 4.1.1 外部环境 |
| 4.1.2 宏观政策 |
| 4.1.3 企业制度 |
| 4.1.4 违法风险 |
| 4.1.5 利益动机 |
| 4.2 BEPS前跨国制造企业转让定价风险管理特点 |
| 4.2.1 转让定价风险资料管理不足 |
| 4.2.2 转让定价风险日常管理的忽视 |
| 4.2.3 新兴转让定价风险管理观念落后 |
| 4.2.4 相关配套制度缺乏实施 |
| 4.3 BEPS方案对跨国制造企业转让定价风险管理的影响 |
| 4.3.1 报送资料更加全面 |
| 4.3.2 无形资产交易管理更加严格 |
| 4.3.3 利润与经济职能更匹配 |
| 4.3.4 预约定价安排制度更规范 |
| 4.4 后BEPS时代跨国制造企业转让定价风险管理特点 |
| 4.4.1 传统转让定价风险管理得到加强 |
| 4.4.2 新兴转让定价风险管理更加多样 |
| 4.4.3 关于BEPS的风险管理重视不足 |
| 4.5 本章小结 |
| 第5章 转让定价风险管理案例分析——以CT电装有限公司和WZ建机有限公司为例 |
| 5.1 案例的典型代表性 |
| 5.2 传统的转让定价案例——以CT电装有限公司为例 |
| 5.2.1 公司基本情况 |
| 5.2.2 转让定价风险识别 |
| 5.2.3 转让定价风险评估 |
| 5.2.4 转让定价风险应对处理结果 |
| 5.3 后BEPS时代转让定价案例——以WZ建机有限公司为例 |
| 5.3.1 公司基本情况 |
| 5.3.2 转让定价风险识别 |
| 5.3.3 转让定价风险评估 |
| 5.3.4 转让定价风险应对处理结果 |
| 5.4 转让定价风险管理相同点 |
| 5.4.1 未设立健全的转让定价风险管理制度 |
| 5.4.2 承担经济职能和获得收益不匹配 |
| 5.4.3 企业提供的转让定价相关资料不完整 |
| 5.5 转让定价风险管理不同点 |
| 5.5.1 转让定价关联关系的不同 |
| 5.5.2 转让定价操作手段的不同 |
| 5.5.3 转让定价风险管理调整方法的不同 |
| 第6章 后BEPS时代跨国制造企业转让定价风险管理的启示 |
| 6.1 事前加强转让定价风险识别 |
| 6.1.1 设置专门的转让定价风险管理机构 |
| 6.1.2 创建识别和评估转让定价风险机制 |
| 6.1.3 加强与集团公司的转让定价信息沟通 |
| 6.1.4 建立转让定价风险管理流程 |
| 6.2 事中做好转让定价风险控制 |
| 6.2.1 交易过程配备专业人员 |
| 6.2.2 运用转让定价价值链管理 |
| 6.2.3 利用可比信息合理分配利润 |
| 6.2.4 细化企业转让定价调整方法 |
| 6.2.5 完备转让定价备查档案资料 |
| 6.3 事后巩固转让定价风险应对 |
| 6.3.1 建立内部关联交易企业信息库 |
| 6.3.2 聘请转让定价风险管理专业机构 |
| 6.3.3 完善企业预约定价安排 |
| 6.3.4 加强企业相关岗位责任管理 |
| 6.4 关注后BEPS时代转让定价管理新要求 |
| 6.4.1 补充企业无形资产相关规定 |
| 6.4.2 强化对无形资产所有权的判断 |
| 6.4.3 更新企业转让定价资料管理要求 |
| 6.5 本章小结 |
| 第7章 结论与展望 |
| 7.1 主要研究结论 |
| 7.2 未来展望 |
| 参考文献 |
| 附录A 后BEPS时代跨国制造企业转让定价调查问卷 |
| 致谢 |
（2）跨国企业无形资产转让定价的税务风险研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 选题背景及意义 |
| 一、选题背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 文献综述 |
| 一、国内文献综述 |
| 二、国外文献综述 |
| 三、文献简评 |
| 第三节 研究思路和研究方法 |
| 一、研究思路 |
| 二、研究方法 |
| 第四节 本文的创新点与不足之处 |
| 一、创新之处 |
| 二、不足之处 |
| 第二章 跨国企业无形资产转让定价税务风险的相关理论分析 |
| 第一节 跨国企业无形资产转让定价的相关理论分析 |
| 一、跨国企业无形资产转让定价的概念界定 |
| 二、跨国企业无形资产转让定价的调整原则探究 |
| 三、跨国企业无形资产转让的定价方法分析 |
| 第二节 跨国企业无形资产转让定价的税务风险相关理论分析 |
| 一、跨国企业无形资产转让定价的税务风险概念界定 |
| 二、跨国企业无形资产转让定价税务风险的形成机理分析 |
| 三、跨国企业无形资产转让定价税务风险的形成原因分析 |
| 四、跨国企业无形资产转让定价税务风险的类型分析 |
| 第三章 跨国企业无形资产转让定价的政策及执行税收风险分析 |
| 第一节 我国对跨国企业无形资产转让定价的政策 |
| 一、我国对跨国企业无形资产转让定价的政策进程 |
| 二、我国对跨国企业无形资产转让定价政策的现状分析 |
| 第二节 国际对跨国企业无形资产转让定价的政策 |
| 一、国际对跨国企业无形资产转让定价政策进程 |
| 二、国际对跨国企业无形资产转让定价政策的现状分析 |
| 第三节 跨国企业无形资产转让定价政策执行税收风险分析 |
| 一、独立交易原则在跨国企业无形资产转让定价上的运用存在漏洞 |
| 二、没有规范的跨国企业无形资产转让定价调整方法 |
| 第四章 跨国企业无形资产转让定价涉税风险案例分析 |
| 第一节 “引进来”跨国企业——M公司案例分析 |
| 一、企业基本情况 |
| 二、M公司无形资产转让定价情况 |
| 三、基于无形资产转让定价方法对案例分析 |
| 四、税务风险分析 |
| 第二节 “走出去”跨国企业——S公司案例分析 |
| 一、企业基本情况 |
| 二、S跨国公司无形资产转让定价情况 |
| 三、基于无形资产转让定价方法对案例分析 |
| 四、税务风险分析 |
| 第三节 “国际上”跨国企业——Q公司案例分析 |
| 一、企业基本情况 |
| 二、Q公司无形资产转让定价情况 |
| 三、基于无形资产转让定价方法对案例分析 |
| 四、税务风险分析 |
| 第四节 案例税务风险成因分析总结 |
| 一、无形资产转让定价方法选取不当 |
| 二、无形资产转让定价税务风险评估体系缺失 |
| 三、缺乏有效的预约定价安排 |
| 四、企业税务风险管理中缺乏先进技术的应用 |
| 五、缺乏专业的国际税收人才 |
| 六、对无形资产转让定价的纳税意识相对薄弱 |
| 第五章 跨国企业无形资产转让定价税务风险的防范对策 |
| 第一节 跨国企业应选择合理的无形资产转让定价方法 |
| 一、考虑各关联企业对无形资产的贡献程度 |
| 二、考虑无形资产的不同获取途径 |
| 第二节 跨国企业应建立无形资产转让定价风险评估体系 |
| 一、评估内容方面 |
| 二、评估指标方面 |
| 三、评估风险等级方面 |
| 第三节 跨国企业应采用有效的预约定价安排机制 |
| 第四节 跨国企业应将区块链技术应用于无形资产转让定价的税务风险管理 |
| 第五节 跨国企业应组建具备国际税收专业知识的财务团队 |
| 第六节 跨国企业应增强对无形资产转让定价的纳税意识 |
| 第六章 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（3）对外承包工程转让定价的税收筹划问题探讨 ——以Z公司A国B项目为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1.引言 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于转让定价动机的研究 |
| 1.2.2 关于转让定价影响因素的研究 |
| 1.2.3 关于转让定价税收筹划方法的研究 |
| 1.2.4 文献评述 |
| 1.3 研究方法 |
| 1.3.1 文献研究法 |
| 1.3.2 案例分析法 |
| 1.3.3 比较分析法 |
| 1.4 研究思路及主要框架 |
| 1.4.1 研究思路 |
| 1.4.2 研究框架 |
| 2.对外承包工程项目转让定价税收筹划理论概述 |
| 2.1 相关概念界定 |
| 2.1.1 对外承包工程项目的概念 |
| 2.1.2 对外承包工程项目转让定价的概念 |
| 2.1.3 对外承包工程项目转让定价税收筹划的概念 |
| 2.2 对外承包工程项目转让定价税收筹划的内容 |
| 2.2.1 合同拆分的转让定价 |
| 2.2.2 采购安排的转让定价 |
| 2.2.3 关联劳务的转让定价 |
| 2.2.4 特许权使用费的转让定价 |
| 2.3 对外承包工程项目转让定价税收筹划的方法 |
| 2.3.1 可比非受控价格法 |
| 2.3.2 二次销售价格转移法 |
| 2.3.3 成本加成法 |
| 2.3.4 利润分割法 |
| 2.3.5 交易净利润法 |
| 2.4 对外承包工程项目转让定价税收筹划的特点 |
| 2.4.1 降低工程造价 |
| 2.4.2 缩短建设周期 |
| 2.4.3 确保工程项目质量 |
| 2.4.4 减少业主风险 |
| 3.Z 公司A国B项目转让定价税收筹划案例介绍 |
| 3.1 转让定价税收筹划背景介绍 |
| 3.1.1 Z公司对外承包工程项目背景介绍 |
| 3.1.2 A国 B项目环境介绍及转让定价条件介绍 |
| 3.2 Z公司A国B项目涉税介绍及数量分析 |
| 3.2.1 项目涉及税种介绍 |
| 3.2.2 Z公司A国子公司涉税的数量分析 |
| 3.3 转让定价税收筹划可行性分析 |
| 3.3.1 可行性实例测算 |
| 3.3.2 税收筹划影响因素分析 |
| 3.4 Z公司A国B项目转让定价税收筹划方案 |
| 3.4.1 合同拆分的转让定价税收筹划 |
| 3.4.2 采购安排的转让定价税收筹划 |
| 3.4.3 关联劳务的转让定价税收筹划 |
| 3.4.4 特许权使用费的转让定价税收筹划 |
| 4.Z 公司A国B项目转让定价的税收筹划方案分析 |
| 4.1 转让定价税收筹划效果分析 |
| 4.1.1 直接影响 |
| 4.1.2 间接影响 |
| 4.2 企业转让定价税收筹划获益原因分析 |
| 4.2.1 采用了关联交易转让定价税收筹划模式 |
| 4.2.2 设立了独立的转让定价部门 |
| 4.2.3 购建了转让定价系统 |
| 5.Z 公司A国B项目转让定价的税收筹划案例研究结论和启示 |
| 5.1 Z公司A国B项目转让定价的税收筹划案例研究结论 |
| 5.1.1 深入研究税制差异,制定针对性实施方案 |
| 5.1.2 培养专业税务团队,打造科学纳税管理体系 |
| 5.1.3 积极对接税务部门,合理规范筹划方法 |
| 5.2 Z公司A国B项目转让定价的税收筹划的启示 |
| 5.2.1 合理运用税收筹划,完善风险域控系统 |
| 5.2.2 及时关注环境变化,重视国际转让定价 |
| 5.2.3 结合税收环境实际,制定合理避税方法 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（4）我国营销型无形资产转让定价税收问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、选题背景及意义 |
| 二、国内外文献综述 |
| 三、研究内容及方法 |
| 四、本文的创新及不足 |
| 第一章 营销型无形资产转让定价税收理论分析 |
| 第一节 营销型无形资产转让定价税收相关概念界定 |
| 一、营销型无形资产 |
| 二、贸易型无形资产 |
| 三、转让定价 |
| 第二节 营销型无形资产转让定价税收理论基础 |
| 一、内部化理论 |
| 二、税收管辖权理论 |
| 三、全球价值链理论 |
| 第三节 营销型无形资产转让定价税收运行机制 |
| 一、营销型无形资产转让定价税收基本流程 |
| 二、营销型无形资产转让定价税收机制分析 |
| 三、营销型无形资产转让定价税收影响分析 |
| 第二章 营销型无形资产转让定价税收问题分析 |
| 第一节 营销型无形资产转让定价税收制度问题 |
| 一、缺乏营销型无形资产概念界定 |
| 二、营销型无形资产所有权归属不清 |
| 三、地域特殊优势分析缺乏量化指引 |
| 四、转让定价调整原则及方法存在缺陷 |
| 第二节 营销型无形资产转让定价税收管理问题 |
| 一、预约定价安排利用程度不高 |
| 二、税务管理有效可比信息匮乏 |
| 三、转让定价避税惩处力度不足 |
| 第三节 营销型无形资产转让定价税收国际协调问题 |
| 一、国际税收情报交换不顺畅 |
| 二、国际税收规则的遵守者而非制定者 |
| 第三章 营销型无形资产转让定价税收案例分析 |
| 第一节 G公司案例介绍 |
| 一、G公司组织架构 |
| 二、G公司财务情况 |
| 第二节 G公司案例分析 |
| 一、转让定价行为判定 |
| 二、职能和风险分析 |
| 三、转让定价调整结果 |
| 第三节 G公司案例总结 |
| 一、案例反映的问题 |
| 二、案例借鉴与启示 |
| 第四章 营销型无形资产转让定价税收国际经验借鉴 |
| 第一节 美国营销型无形资产转让定价税收 |
| 一、美国营销型无形资产认定标准 |
| 二、美国转让定价调整原则及方法 |
| 三、美国转让定价的相关管理机制 |
| 第二节 印度营销型无形资产转让定价税收 |
| 一、印度营销型无形资产认定标准 |
| 二、印度转让定价的相关管理机制 |
| 三、印度转让定价的相关国际合作 |
| 第三节 营销型无形资产转让定价国际经验启示 |
| 一、细化营销型无形资产转让定价税制 |
| 二、加强营销型无形资产转让定价管理 |
| 三、积极维护发展中国家的税收权益 |
| 第五章 完善营销型无形资产转让定价税收措施建议 |
| 第一节 优化营销型无形资产转让定价税收制度 |
| 一、引入营销型无形资产概念 |
| 二、明确营销型无形资产所有权 |
| 三、加强地域特殊优势的量化分析 |
| 四、完善转让定价调整原则及方法 |
| 第二节 加强营销型无形资产转让定价税收管理 |
| 一、提高预约定价安排利用率 |
| 二、建立无形资产信息数据库 |
| 三、加大转让定价处罚条款力度 |
| 第三节 强化国际税收协调与合作 |
| 一、完善国际税收情报交换制度 |
| 二、积极参与国际税收规则制定 |
| 结语 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（5）在华跨国公司转让定价反避税研究 ——基于BEPS视角（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景及意义 |
| 二、文献综述 |
| 三、研究内容及方法 |
| 四、创新与不足 |
| 第一章 转让定价反避税的相关理论 |
| 第一节 转让定价与反避税的理论基础 |
| 一、转让定价的含义 |
| 二、国际避税的内涵及方式 |
| 三、国际反避税的内涵及措施 |
| 第二节 BEPS的背景及规则 |
| 一、BEPS行动计划出台背景 |
| 二、BEPS行动计划内容 |
| 三、BEPS行动计划中有关转让定价的规定 |
| 第三节 在华跨国公司避税行为的博弈分析 |
| 一、转让定价的博弈理论 |
| 二、避税行为的博弈分析 |
| 第二章 BEPS背景下我国反避税现状 |
| 第一节 在华跨国公司的转让定价避税现状 |
| 一、在华跨国公司发展现状 |
| 二、在华跨国公司转让定价的避税手段 |
| 第二节 我国转让定价反避税现状及存在问题 |
| 一、BEPS背景下现行转让定价反避税规则 |
| 二、我国转让定价反避税现状 |
| 三、我国转让定价反避税存在的问题 |
| 第三章 在华跨国公司转让定价反避税案例分析 |
| 第一节 A公司转让定价案例分析 |
| 一、A公司基本情况及关联交易 |
| 二、A公司避税行为分析 |
| 三、选取转让定价调整方法 |
| 第二节 B公司转让定价案例分析 |
| 一、B公司基本情况及关联交易 |
| 二、B公司避税行为分析 |
| 三、选取转让定价调整方法 |
| 第三节 案例比较与借鉴 |
| 一、案例比较 |
| 二、案例对在华跨国公司转让定价反避税的借鉴 |
| 第四章 发达国家转让定价反避税比较与借鉴 |
| 第一节 发达国家关于转让定价税制的比较 |
| 一、美国转让定价税制 |
| 二、日本转让定价税制 |
| 三、OECD转让定价税制 |
| 第二节 发达国家对我国转让定价准则制定的启示 |
| 一、转让定价准则应具有可操作性 |
| 二、处罚机制设置应具有人性化 |
| 三、税制制定应因地制宜 |
| 第五章 BEPS背景下完善跨国公司转让定价反避税的建议 |
| 第一节 完善转让定价反避税制度 |
| 一、构建转让定价法律体系 |
| 二、制定转让定价惩罚制度 |
| 三、完善预约定价安排制度 |
| 第二节 加强转让定价反避税管理 |
| 一、加强信息披露 |
| 二、加强税务日常检查力度 |
| 三、加强国际反避税人才培养 |
| 第三节 积极参与BEPS计划 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（6）MH跨国集团珠海公司基于转让定价的税务筹划案例研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 世界经济一体化和跨国公司税务筹划 |
| 1.1.2 BEPS行动概况及我国积极参与BEPS行动 |
| 1.1.3 基于转让定价的税务筹划课题研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国外文献综述 |
| 1.2.2 国内文献综述 |
| 1.2.3 文献小结 |
| 1.3 概念界定及转让定价协议法规动态 |
| 1.3.1 基于转让定价的税务筹划课题概念界定 |
| 1.3.1.1 税务筹划概念 |
| 1.3.1.2 关联方的含义 |
| 1.3.1.3 转让定价概念 |
| 1.3.1.4 转让定价纳税筹划的方法 |
| 1.3.2 国内外转让定价协议法规动态 |
| 1.3.2.1 国际有关转让定价协议动态关注 |
| 1.3.2.2 国内有关转让定价法规动态关注 |
| 1.3.2.3 法规及协议小结 |
| 1.4 研究内容与方法 |
| 1.4.1 研究内容 |
| 1.4.2 研究方法 |
| 第二章 案例介绍 |
| 2.1 宏观经济环境及行业概况 |
| 2.1.1 宏观经济环境 |
| 2.1.2 行业简介 |
| 2.1.3 行业发展的挑战 |
| 2.1.4 未来展望 |
| 2.2 MH集团珠海公司基本情况 |
| 2.2.1 MH集团概况及经营情况 |
| 2.2.2 MH集团珠海公司相关的集团股权架构与关联关系认定 |
| 2.2.3 MH集团珠海公司结构 |
| 2.2.4 MH集团珠海公司经营情况 |
| 2.2.5 MH集团珠海公司关联交易及转让定价情况 |
| 2.3 MH集团珠海公司关联业务往来中的功能风险定位 |
| 2.3.1 功能风险定位 |
| 2.3.2 小结 |
| 2.4 MH集团珠海公司关联业务往来中的价值链定位 |
| 2.4.1 价值链概述 |
| 2.4.2 MH集团珠海公司所在集团价值链定位 |
| 2.4.3 地域性特殊因素对企业创造价值的计量及其归属 |
| 2.5 MH集团珠海公司基于转让定价的税务筹划方案 |
| 2.5.1 MH集团珠海公司基于转让定价税务筹划方案的目标及原则 |
| 2.5.1.1 MH集团珠海公司基于转让定价税务筹划目标 |
| 2.5.1.2 MH集团珠海公司基于转让定价税务筹划原则 |
| 2.5.2 MH集团珠海公司基于转让定价的税务筹划方案 |
| 2.5.3 MH集团珠海公司基于转让定价税务筹划方案的效果概况 |
| 第三章 案例分析 |
| 3.1 MH集团珠海公司基于转让定价税务筹划方案的思路分析 |
| 3.1.1 MH集团珠海公司筹划前转让定价症结分析 |
| 3.1.2 MH集团珠海公司基于转让定价税务筹划方案的思路分析 |
| 3.2 MH集团珠海公司基于转让定价税务筹划的关键点分析 |
| 3.2.1 税务筹划中转让定价方法的合理选择分析 |
| 3.2.2 税务筹划的可比性分析 |
| 3.2.2.1 可比公司的寻找 |
| 3.2.2.2 筛选过程 |
| 3.2.2.3 筛选结果及可比公司利润指标计算 |
| 3.2.2.4 建立可比利润区间 |
| 3.2.3 税务筹划的最优转让价格决策分析 |
| 3.2.3.1 转让价格上下限的确定 |
| 3.2.3.2 引入线性规划模型确定最优转让价格 |
| 3.2.3.3 影响模型的重要因素 |
| 3.2.3.4 模型的运算 |
| 3.3 MH集团珠海公司基于转让定价的税务筹划方案后续管理建议 |
| 3.3.1 关联申报和同期资料准备 |
| 3.3.2 寻求预约定价安排 |
| 3.3.3 关注税务筹划的环境变化 |
| 第四章 案例启示 |
| 4.1 制造业跨国子公司基于转让定价税务筹划方案的关键点总结 |
| 4.2 重视功能风险与价值链定位 |
| 4.3 重视可比性分析与转让定价方法的选择 |
| 4.4 重视公司治理 |
| 4.5 重视良好税企关系的必要性 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 附件1 可比公司筛选过程表 |
| 附件2 可比公司财务数据 |
| 攻读博士/硕士学位期间取得的研究成果 |
| 致谢 |
| 附件 |
（7）我国跨国公司转让定价税收治理问题研究 ——以山东省为例（论文提纲范文）
| 中文摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 导论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.3 研究内容与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 主要创新与不足 |
| 第二章 基本概念与理论基础 |
| 2.1 跨国公司转让定价相关概念 |
| 2.2 治理理论 |
| 2.2.1 各种水平的治理 |
| 2.2.2 善治的核心要素 |
| 2.2.3 税收治理理论 |
| 第三章 我国跨国公司转让定价税收治理取得的进步 |
| 3.1 法律法规不断完善 |
| 3.2 治理环境不断改善 |
| 3.3 由全球治理规则的成果吸收者向贡献者发展 |
| 第四章 我国跨国公司转让定价税收治理存在的不足 |
| 4.1 政府内部改革进展落后 |
| 4.1.1 信息孤岛现象比较突出 |
| 4.1.2 专业人才培养使用机制不健全 |
| 4.2 多元化民主行政发挥作用不足 |
| 4.2.1 与社会大众沟通水平仍待提高 |
| 4.2.2 柔性执法的应用广度仍有待扩展 |
| 4.3 应对全球治理能力相对欠缺 |
| 4.3.1 转让定价操作层人员全球化思维缺失 |
| 4.3.2 应对扩大开放与逆全球化新形势迷茫失措 |
| 第五章 新西兰和日本的跨国公司转让定价税收治理经验 |
| 5.1 新西兰跨国公司转让定价税收治理经验 |
| 5.2 日本跨国公司转让定价税收治理经验 |
| 第六章 优化我国跨国公司转让定价税收治理的建议 |
| 6.1 提高政府内部治理能力 |
| 6.1.1 以“法治”规范转让定价 |
| 6.1.2 运用大数据,做好风险管理 |
| 6.1.3 提升转让定价税收治理专业程度 |
| 6.2 促进多元化民主行政 |
| 6.2.1 发挥企业应对转让定价的主体意识 |
| 6.2.2 发挥专业性机构的作用 |
| 6.2.3 各主体共同响应扩大开放与减税降费时代主题 |
| 6.3 积极应对全球转让定价税收治理 |
| 6.3.1 建立适应“走出去”新形势的转让定价治理体系 |
| 6.3.2 审慎应对全球转让定价税收治理的不确定性 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 学位论文评阅及答辩情况表 |
（8）跨国公司在华投资转让定价方式研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 前言 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外文献综述 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.2.3 文献评述 |
| 1.3 研究思路、创新与不足 |
| 1.3.1 研究思路与方法 |
| 1.3.2 创新与不足 |
| 第2章 跨国公司转让定价避税行为的理论分析 |
| 2.1 跨国公司避税动机的经济学理论分析 |
| 2.1.1 新制度经济学的四个假设 |
| 2.1.2 行为经济学理论 |
| 2.2 跨国公司转让定价的经济学理论分析 |
| 2.2.1 科斯定理 |
| 2.2.2 内部化理论 |
| 第3章 跨国公司在华投资的转让定价现状 |
| 3.1 跨国公司在华投资的发展状况 |
| 3.1.1 投资总量 |
| 3.1.2 投资结构 |
| 3.2 跨国公司在华投资的转让定价避税疑点分析 |
| 3.2.1 跨国公司在华投资的税收贡献 |
| 3.2.2 跨国公司在华投资方式 |
| 3.3 对在华投资跨国公司转让定价的反避税现状 |
| 3.3.1 现行转让定价反避税相关法规 |
| 3.3.2 我国转让定价反避税实践现状 |
| 第4章 跨国公司在华投资转让定价方式 |
| 4.1 有形资产关联购销 |
| 4.1.1 控制关联购销价格 |
| 4.1.2 飞利浦避税案 |
| 4.1.3 飞利浦避税分析及启示 |
| 4.2 提供关联劳务 |
| 4.2.1 控制关联劳务价格 |
| 4.2.2 M纸业避税案 |
| 4.2.3 M公司避税分析及启示 |
| 4.3 无形资产交易 |
| 4.3.1 控制无形资产交易价格 |
| 4.3.2 C集团避税案 |
| 4.3.3 C集团避税分析及启示 |
| 4.4 提供关联租赁 |
| 4.4.1 调整关联租赁租金 |
| 4.4.2 A集团避税案 |
| 4.4.3 A集团避税分析及启示 |
| 第5章 转让定价反避税管理的国际比较与借鉴 |
| 5.1 美国、日本及OECD转让定价规定的比较 |
| 5.1.1 关联企业的认定标准 |
| 5.1.2 转让定价调整方法的选择 |
| 5.1.3 举证责任及处罚 |
| 5.1.4 预约定价安排的实施 |
| 5.2 对我国转让定价税制的启示以及改进建议 |
| 5.2.1 从先进的国际转让定价规则中获得的启示 |
| 5.2.2 对于我国转让定价税制以及税务管理的改进建议 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（9）跨国企业无形资产转让定价问题研究 ——基于税基侵蚀与利润转移的视角（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景及意义 |
| 二、国内外研究文献综述 |
| 三、研究框架和主要内容 |
| 四、研究方法 |
| 五、本文的创新点与不足 |
| 第一章 跨国企业无形资产转让定价与利润转移范畴分析 |
| 第一节 概念界定 |
| 一、跨国企业 |
| 二、转让定价 |
| 三、无形资产 |
| 四、税基侵蚀与利润转移 |
| 第二节 无形资产的识别、价值决定与评估方法 |
| 一、无形资产的识别标准 |
| 二、无形资产的价值决定 |
| 三、无形资产评估方法的分类 |
| 第三节 无形资产转让定价与跨境利润转移渠道 |
| 一、跨国企业实施税基侵蚀与利润转移的渠道选择 |
| 二、无形资产转让定价规则的发展 |
| 三、无形资产转让定价方法的选择 |
| 第二章 无形资产转让定价导致税基侵蚀与利润转移的机制分析 |
| 第一节 操纵关联方无形资产转让价格向低税率国家转移利润 |
| 一、国家间企业所得税的税率差异直接影响跨国企业转让定价决策.. |
| 二、利用国家间税率差异向低税率国家转移利润的机理 |
| 三、通过扭曲无形资产转让价格相关国家税基的操作路径 |
| 第二节 人为改变集团内部无形资产合同架构向低税率国家转移利润 |
| 一、利用无形资产营销合同安排向低税率国家转移利润的机理 |
| 二、利用无形资产分包与外包研发向低税率国家转移利润的机理 |
| 三、通过无形资产分包研发安排侵蚀相关国家税基的操作路径 |
| 第三节 重新配置知识产权许可和公司架构向低税率国家转移利润 |
| 一、具有无形属性和易转移特征的专利及其他知识产权 |
| 二、利用知识产权海外许可向低税率国家转移利润的机理 |
| 三、通过知识产权海外许可侵蚀相关国家税基的操作路径 |
| 第三章 无形资产转让定价导致税基侵蚀与利润转移的现状分析 |
| 第一节 无形资产转让定价与利润转移实施的基本条件 |
| 一、避税地的广泛存在 |
| 二、国家间税收协定与各国涉税处理规则的差异 |
| 三、尚不成熟的无形资产划分和估值方法 |
| 第二节 重新配置无形资产是跨国企业实施税基侵蚀与利润转移的主要手段 |
| 一、知识产权所提供的专有权是跨国集团利润转移机会的主要来源.. |
| 二、利用“专利盒”税收激励转移大量利润至低税收经济体 |
| 三、利用无形资产的重新配置转移大量利润至低税收经济体 |
| 第三节 无形资产转让定价导致的税基侵蚀与利润转移规模估测 |
| 一、无形资产转让定价导致税基侵蚀与利润转移的总体规模 |
| 二、无形资产转让定价导致税基侵蚀与利润转移的分行业现状 |
| 三、无形资产转让定价导致税基侵蚀与利润转移的分区域现状 |
| 第四节 跨国企业无形资产转让定价实际效应分析 |
| 一、影响跨国企业税后利润 |
| 二、影响全球供应链最优决策 |
| 三、影响国家间税收利益归属 |
| 第四章 影响国家间税收利益归属的无形资产转让定价实证分析—来自跨国企业专利转移的证据 |
| 第一节 国家间企业所得税差异对跨国集团内专利位置转移的影响：理论分析与研究假说 |
| 一、东道国之间公司税率差异与跨国公司专利位置选择 |
| 二、国家间公司税率差异、反避税措施与跨国公司专利位置选择 |
| 第二节 国家间企业所得税差异对跨国集团内专利位置转移的影响：基于混合回归 |
| 一、数据来源与统计分析 |
| 二、变量选取与模型设定 |
| 三、混合回归检验与结果分析 |
| 第三节 国家间企业所得税差异对跨国集团内专利位置转移的影响：基于个体效应 |
| 一、混合回归与个体效应的判断 |
| 二、个体效应检验与结果分析 |
| 三、稳健性检验 |
| 第四节 以中国为代表的专利净转出国家分析 |
| 一、专利净转入与净转出国家的专利转移数量分析 |
| 二、实证检验与结果分析 |
| 三、研究结论 |
| 第五章 国家间税收利益合理分配的无形资产转让定价优化对策 |
| 第一节 完善营销类无形资产的估值和税基划分 |
| 一、进一步完善营销类无形资产的识别和估值 |
| 二、进一步完善营销类无形资产的税基划分方法 |
| 三、完善利润分割方法在营销类无形资产税基划分中的应用 |
| 第二节 遏制“专利盒”税收激励政策和避税天堂引发的利润转移 |
| 一、严格限定“专利盒”税收激励政策 |
| 二、加强一般反避税规则在母公司的适用 |
| 三、加强一般反避税规则在子公司的适用 |
| 第三节 规范跨国企业利用知识产权许可和组织架构引发的利润转移.. |
| 一、收紧“受控外国公司”有关立法 |
| 二、开展多国司法管辖区的税收合作 |
| 三、完善发展中国家反避税法规制度体系 |
| 参考文献 |
| 在读期间科研成果 |
| 致谢 |
（10）跨境无形资产转让定价税收问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景及意义 |
| 二、文献综述 |
| 三、研究方法与思路 |
| 四、可能的创新及不足 |
| 第一章 跨境无形资产转让定价与税收关系的理论分析 |
| 第一节 跨境无形资产转让定价相关概念界定 |
| 一、关联企业 |
| 二、转让定价 |
| 三、无形资产 |
| 第二节 跨境无形资产转让定价基本原则 |
| 一、独立交易原则 |
| 二、总利润原则 |
| 第三节 跨境无形资产转让定价的方式及避税机制 |
| 一、跨境无形资产转让定价的方式 |
| 二、跨境无形资产转让定价的避税机制 |
| 第四节 规范跨境无形资产转让定价税收管理的理论依据 |
| 一、税收管辖权理论 |
| 二、公平税负理论 |
| 三、税收中性理论 |
| 第二章 我国跨境无形资产转让定价的现状及政策规定 |
| 第一节 我国跨境无形资产转让定价的现状 |
| 一、从在华外商企业直接投资规模及税收情况来看 |
| 二、从在华外商企业的进出口数额来看 |
| 三、从在华外商企业的投资来源来看 |
| 四、从在华外商企业的股权安排来看 |
| 第二节 我国跨境无形资产转让定价的政策规定 |
| 一、关于无形资产的条款 |
| 二、对于地域特殊因素的引入 |
| 三、无形资产转让定价调整原则与方法 |
| 四、价值链分析法 |
| 五、其他确保收益分配与价值贡献相匹配的考虑 |
| 第三章 我国跨境无形资产转让定价避税案例分析 |
| 第一节M公司无形资产转让定价避税案例分析 |
| 一、案情背景 |
| 二、案情分析 |
| 三、案情处理 |
| 第二节W公司无形资产转让定价避税案例分析 |
| 一、案情背景 |
| 二、案情分析 |
| 三、案情处理 |
| 第三节 案例探讨 |
| 一、实际贡献与收益不符合,利润主要归集于避税地公司 |
| 二、利润分割法更适用对无形资产转让定价的调整 |
| 第四章 我国跨境无形资产转让定价反避税面临的挑战及存在的问题 |
| 第一节 我国跨境无形资产转让定价反避税面临的挑战 |
| 一、新商业模式与经济实质相背离 |
| 二、无形资产转让定价较为隐蔽 |
| 三、传统功能风险分析受到挑战 |
| 第二节 我国跨境无形资产转让定价反避税存在的问题 |
| 一、我国跨境无形资产转让定价税制不完善 |
| 二、我国跨境无形资产转让定价税收征管不健全 |
| 三、国际间的税收合作不紧密 |
| 第五章 完善我国跨境无形资产转让定价税收管理的政策建议 |
| 第一节 完善我国跨境无形资产转让定价税制 |
| 一、扩充与细化无形资产的界定 |
| 二、明确无形资产所有权归属 |
| 三、完善跨境无形资产转让定价调整方法 |
| 四、加强地域特殊优势的量化分析与实践应用 |
| 第二节 健全我国跨境无形资产转让定价税收征管制度 |
| 一、建立高效的转让定价税务管理信息数据库 |
| 二、引入无形资产转让定价事后调整制度 |
| 三、增加合理的转让定价避税处罚条款 |
| 第三节 强化国际税收协调与合作 |
| 一、完善国际税收情报交换制度 |
| 二、提高我国在国际税收规则制定中的参与度 |
| 参考文献 |
四、跨国公司转让定价的发展趋势（论文参考文献）
- [1]后BEPS时代跨国制造企业转让定价风险管理研究[D]. 史雯. 山东财经大学, 2021(12)
- [2]跨国企业无形资产转让定价的税务风险研究[D]. 蒋丽. 安徽财经大学, 2020(08)
- [3]对外承包工程转让定价的税收筹划问题探讨 ——以Z公司A国B项目为例[D]. 罗冬华. 江西财经大学, 2020(12)
- [4]我国营销型无形资产转让定价税收问题研究[D]. 周佳华. 中南财经政法大学, 2020(07)
- [5]在华跨国公司转让定价反避税研究 ——基于BEPS视角[D]. 邓雪. 中南财经政法大学, 2020(08)
- [6]MH跨国集团珠海公司基于转让定价的税务筹划案例研究[D]. 王思卜. 华南理工大学, 2019(01)
- [7]我国跨国公司转让定价税收治理问题研究 ——以山东省为例[D]. 殷明璐. 山东大学, 2019(09)
- [8]跨国公司在华投资转让定价方式研究[D]. 刘颖颖. 上海海关学院, 2019(07)
- [9]跨国企业无形资产转让定价问题研究 ——基于税基侵蚀与利润转移的视角[D]. 米冰. 中南财经政法大学, 2019(08)
- [10]跨境无形资产转让定价税收问题研究[D]. 张婷婷. 中南财经政法大学, 2019(09)