一、谈谈注册会计师审计风险及防范(论文文献综述)
宋京津,王帆,樊子君,郭维真,庄飞鹏,李登科,阮静[1](2021)在《规范财务审计秩序 切实加强财会监督》文中认为背景材料:近日,国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发[2021]30号,以下简称《意见》),明确提出了规范财务审计秩序,促进注册会计师行业健康发展的总体要求、工作原则、具体措施。这是改革开放以来经国务院同意、由国务院办公厅直接印发的指导我国注册会计师行业改革与发展的第一个文件,充分体现了党中央、国务院对新阶段注册会计师行业健康发展的关心和重视。
周唯[2](2021)在《审计失败原因及对策研究 ——以瑞华会计师事务所为例》文中研究说明
何翊[3](2021)在《会计师事务所审计失败及防范的研究 ——基于瑞华所相关案例分析》文中指出2019年,广东正中与瑞华所因为康美药业和康得新的财务造假案,被证监会列入重点监控对象;尤其是瑞华所作为国内大所代表之一,却频繁受到相关监管机构的处罚。因此,研究国内大所频繁遭受审计失败的原因,对其他所如何有效防止审计失败,提高审计质量有着重要借鉴意义。本文以2013年至2020年证监会对瑞华所做出的行政处罚及监管措施为样本,统计分析了导致其审计失败的各方原因以及审计失败相关特征,并提出相关改进建议。本文的研究内容主要分布在六个部分之中,其中,第一部分详细阐述了学术界的相关研究成果,并基于前人的研究结论,提出了课题研究的理论依据,以及研究思路,并对现有研究成果进行了树立和总结,提出了审计失败的概念和原因,探讨了审计失败的防范机制,形成对研究主题较为全面认识;第二部分着重说明了课题研究的理论依据,并对相关理论的概念定义进行了介绍。首先阐述了审计失败和审计风险两个基本概念,并对两种概念的相关特征进行了介绍;然后在此基础上比较了两者的异同;最后介绍了审计失败相关理论。第三部分基于证监会官方网站发布的2013~2020年间的会计律师事务所行政处罚公告,对不同地区和不同年度的审计失败问题进行了分析,发现其具有地域性、潜伏性和集中性等特点;其次,从不同角度分析了相关审计失败案例的原因,发现导致审计失败的主要原因集中在审计主体一方;最后,对审计失败产生的后果进行了统计与分析。第四部分以瑞华所为例,首先对瑞华所的基本情况进行了简要介绍,涵盖了分支机构、业务类型、服务对象、营业收入结构等;然后通过样本数据分析从不同角度总结了瑞华所审计失败的相关特征;接着根据统计数据结果,阐述了瑞华所审计失败的原因以及各种原因出现的频次;最后从行政处罚结果和其他后果等方面分析了瑞华所受到的行政处罚以及审计失败对资本市场、行业以及自身产生的不同影响。第五部分通过瑞华所审计失败的原因,根据不同的主体,有针对性地提出改进措施,为瑞华所的审计质量管理、审计失败防范体系建设提供理论指导,同时,这也对全国会计师事务所的审计质量管理体系优化具有重要的参考意义。最后一部分对本文的研究作出了总结,指出了研究不足之处,并基于证监会对瑞华所审计失败的系列处罚案例提出了审计失败的研究展望。本文借助瑞华所相关审计失败案例,对审计失败的相关因素进行了分析,并探讨了审计失败造成的影响。在理论层面可以帮助丰富国内审计失败案例研究的文献,以期为后续研究提供借鉴;实践方面,本文通过对瑞华所系列审计失败进行分析总结,一方面找出了其发生审计失败的主要原因,有助于其更有针对性实施整改措施,提升审计质量;另一方面瑞华所作为国内代表之一,其审计失败的经验教训可以为他所提供借鉴,从而可以从整体上提高审计质量,净化审计市场环境,在促进行业良性发展的同时更好地维护了资本市场公平公正的秩序,也推动了资本市场的健康发展。
本刊编辑部[4](2020)在《推动函证数字化,提升会计信息质量》文中进行了进一步梳理背景材料:银行函证程序和银行回函对于注册会计师审计工作至关重要。而函证纸质打印、交换、保存的传统方式,已明显滞后于当前信息化发展水平,也难以满足注册会计师审计工作的需要。近年出现的一些会计审计失败案例,暴露了当前函证不实的问题,已成为制约审计质量提升和造成会计信息失真的突出问题。为稳步推进会计师事务所函证数字化,切实提高会计师事务所审计质量,在部分会计师事务所、银行开展函证数字化试点工作的基础上,日前,财政部等七部委联合发布《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》(以下简称《意见》),具体部署函证数字化工作。
李若伊[5](2020)在《中天运事务所对香榭丽传媒审计失败案例研究》文中认为审计行业对推动经济市场发展、维护市场秩序有着重要的意义。然而近年来审计失败频发,导致广大利益相关者承担了巨大的损失,人们对审计人员工作成果的信赖程度也在逐渐降低,审计行业出现了信任危机。中天运会计师事务所是国内排名百强的大型会计师事务所。2013年,为了满足发展和战略的需求,粤传媒股份有限公司做出重大决策:斥巨资收购上海香榭丽传媒有限公司,同时聘用中天运会计师事务所从事审计工作。中天运事务所经审计工作后出具了标准无保留的审计意见。然而在收购完成的三年里,香榭丽传媒不仅没有实现承诺的业绩,反而接连亏损,为粤传媒带来巨额损失。2018年12月,中国证监会下达了行政处罚决定书,认定中天运事务所发生了审计失败。本文采用文献研究法和案例分析法,借助现代风险导向审计理论和审计质量框架的基本要素,深入探究中天运会计师事务所审计上海香榭丽传媒有限公司审计失败案。本文分析了审计失败背后本质原因,并将这些原因归纳为三个层面。首先,注册会计师审计程序的实施不到位,主要体现在风险评估程序和风险应对程序实施不到位两点。其次,中天运事务所在承接审计任务时谨慎性不足、审计底稿质量复核不严格以及独立性可能受损,导致事务所整体的质量控制落实不到位。最后,外部监管处罚力度弱、从业人员违规违法成本低、信息公开制度不完善,也是导致审计失败的重要原因之一。针对以上原因,本文提出了几点防范对策。就本案例而言,注册会计师应当重视风险评估程序,以识别可能存在的审计风险;同时要认真落实函证程序,使得获取审计证据具有足够的说服力。中天运事务所应当提高承接业务时的风险意识、完善质量复核机制;还要通过对审计人员的后续教育以及强化以质量为导向的事务所文化的方式,来提升事务所整体工作质量。同时,事务所还要积极主动地应对监管环境的改变,通过学习与实践新的法律制度和转变经营思维来提升自身的竞争力。最后,期望本文能够为中天运事务所以及其他相关从业者提供提高审计工作质量、防范审计失败的相关参考,为维护市场公正、促进行业发展贡献绵薄之力。
张亚琳[6](2020)在《兰州市西固区税务局税收执法风险内部控制研究》文中研究说明党的十八届四中全会提出要强化内部流程控制,防止权力滥用。深入推进内部控制机制建设,是税务系统认真贯彻落实党的十八届四中全会精神,推进依法治税的重要体现。税务部门作为行政执法和经济管理部门,履行管理国家税收的职责,权力事项多,权力监管难,执法不规范甚至以税谋私等现象时有发生,而且随着税收改革的不断推进,税收新政频出、执法环境更加复杂、执法风险日益突出,税务机关迫切需要以法治为根本遵循,构建起科学有效、系统规范、监督有力的内部控制机制,最大限度降低和减少执法风险,更好地发挥税收职能作用。本文旨在政府内部控制和税收执法风险现有研究成果的基础上,从税收执法风险内部控制的理论入手,根据兰州市西固区税务局的基本情况和业务范围,阐述税收执法风险内部控制在基层税务部门的实践探索和有效成果,通过实地查阅、案例分析、访谈、问卷调查等方式深入剖析兰州市西固区税务局税收执法风险内部控制工作的现状以及其中存在的问题和原因。最后,通过分析借鉴国内外税收执法风险内部控制的优秀经验,运用比较分析的方法,总结出有利于改进兰州市西固区税务局税收执法风险内部控制的对策建议。本文通过研究得出:兰州市西固区税务局在税收执法风险内部控制的实践中夯实了依法治税和规范执法的意识,优化了税收执法流程和效率,增强了风险认知和防控能力,但仍然存在着问题与不足。因此,本文探索如何在现有的实践基础上帮助基层税务部门进一步完善税收执法风险内部控制,提出了加强税法学习与宣传、增强内控意识和内控理论学习、完善人员配置和激励机制、提高人员整体素质和业务水平、强化风险意识和风险评估能力、完善监督机制、加强内外部信息沟通和共享、建立综合治税体系等方面的对策,期望为我国税收执法风险内部控制的实证研究提供案例资源,为西固区税务局及其他基层税务部门规范税收执法行为和减少执法风险,提高税收征管效率和税收治理能力,促进税收法治化提供参考性建议。
徐会超[7](2019)在《审计全覆盖背景下政府购买审计服务研究》文中进行了进一步梳理当前,中国特色社会主义进入新时代,中国特色社会主义审计事业也进入了新时代,“审计全覆盖”是新时代审计事业的重要特征和内在要求。“审计全覆盖”既是政策与背景,又是目标与要求。要实现对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任情况审计全覆盖,需要国家审计机关、政府内部审计机构不断完善自身建设,但在人员数量不足、相关专业技能不够的情况下,需要向会计师事务所等社会机构购买审计服务。政府购买审计服务成为当前我国实现审计监督全覆盖的重要手段,有利于凝聚审计力量、形成审计合力,整合审计资源、优化审计资源配置,从而构建各方审计力量共同参与的“大审计”格局。“审计全覆盖”不仅要求覆盖面要全,更要求提高审计质量,增强审计监督整体效能。政府购买审计服务横跨“政府”和“市场”,成为了沟通和连接国家审计、政府内部审计和社会审计的桥梁和纽带,既有利于拓宽审计覆盖面,也有利于提高审计质量。本文针对政府购买审计服务的国内外发展历程与现状、理论基础与法律依据、购买审计服务的动因、政府购买审计服务的采购环节、实施审计服务过程中的职责划分与责任承担、风险防控与质量控制等基本问题进行系统深入研究,这些研究有助于丰富政府购买审计服务的研究内容体系,推进该问题研究的系统性与深入性,能为更好地开展政府购买审计服务实践提供更加完善的理论支撑;同时,本文研究还具有直接的现实意义,有助于更好地推动政府购买审计服务实践。本文对以下主要问题进行研究,并得出相应的研究结论:第一,关于政府购买审计服务的政策法律依据与理论基础方面。经过对文献、资料及政策法律整理与分析,本文认为我国政府购买审计服务的政策法律依据已经基本完善,既有党中央、国务院的政策依据,又有法律、行政法规、地方性法规、行政规章等层级的法律规范依据。但遗憾的是,《中华人民共和国审计法》中却没有明确规定,审计署也没有制定统一的审计机关购买审计服务管理办法,建议在审计法修订时对政府购买审计服务进行明确规定授权,并由审计署出台相关具体规定。在理论基础方面,在审计全覆盖背景下,我国政府购买审计服务的理论基础可以表述为:以“免疫系统论”为核心、以公共受托经济责任理论等其他相关理论为辅助的理论体系,这一体系既包括交易成本理论、新公共管理理论、协同治理理论等“共性”理论基础,更包括“免疫系统论”、公共受托经济责任理论等“个性”理论基础。第二,关于政府购买审计服务的动因方面。经过实证分析,本文认为在审计全覆盖背景下,政府购买审计服务的主要动因可以从三个层面进行解构:第一个层面是宏观的国家要求即政策法律驱动层面,国家通过制定政策要求实现“审计全覆盖”、通过法律规定授权政府适当购买社会审计服务、整合审计资源,这成为政府购买审计服务的顶层驱动因素;第二个层面是具体的审计机关和内部审计机构需求层面,审计机关和内部审计机构对完成繁重审计工作任务的追求、通过社会审计力量参与来弥补自身人员数量和专业素质不足的现实需要、对降低交易成本和提高审计质量的追求等方面因素是政府购买审计服务的直接驱动因素;第三个层面是社会审计机构需求,承接审计机关和内部审计机构委托的审计业务是社会审计机构的重要业务与收入来源之一,该利益诉求是政府购买审计业务的间接驱动因素。第三,关于政府购买审计服务的采购环节方面。经实证研究发现,不同采购方式的采购效率和效果存在一定的差异。招标方式的成交效率最低、耗时最长,其次是竞争性磋商,采购最快的是竞争性谈判;但相比竞争性谈判,政府利用招标和竞争性磋商的购买方式更容易选择到具备良好市场声誉的高质量会计师事务所;而高质量的会计师事务所比其他事务所的成交价格更高且“折扣”更少,这符合审计定价原理。本文认为在审计全覆盖背景下政府购买审计服务的集中采购环节,不能只求“采购速度快”、“成交价格低”,而应突出“质量导向”。建议在公开招标数额标准以下的,多采用竞争性磋商的采购方式,增加磋商机会,采用综合评分法确定供应商,并在评审过程中选聘一定的注册会计师担任评审专家,尽量避免“价低者得”、“忽视质量”的情形。第四,关于政府购买审计服务实施审计业务环节方面。本文认为在审计全覆盖背景下、实施审计业务过程中,风险防范和质量控制是核心,合同签订与履行是关键,职责划分与责任承担是保障。经过问卷调查与分析,本文发现实施审计业务过程中,最重要的环节是“风险防范与质量控制”、“签订业务合同”、“绩效考核及责任划分”,其次是“现场指导监督”、“业务培训”和“中期检查与考核”等环节。风险方面,“社会审计机构职业能力不胜任风险”、“社会审计机构独立性风险”和“寻租(廉政)风险”是可能存在的“很大”的风险,其次是“业务合同约定不明确风险”、“审计目标偏离风险”和“业务垄断风险”。对于防范政府购买审计服务过程中的风险、控制审计质量措施方面,“加强全程跟踪监督与沟通”最为重要,其次是“完善中介机构的选任程序”、“规范合同签订与履行”,“加大对违规人员或机构的处罚力度”以及“强化对社会审计机构的服务绩效评价”也很重要。此外,关于职责划分和责任承担方面,依据免疫系统论的理论基础,政府购买审计服务实质上是“免疫系统”借助外界力量,“借助”并非全部“转让”,最终发挥免疫功能的仍旧是自身的“免疫系统”,因此,“服务”可以购买,但“责任”不能外包,在社会审计机构实施审计服务时,审计机关与内部审计机构应当全程指导、跟进和监督,对于社会审计机构提供的审计结果,如果审计机关与内部审计机构采纳并形成审计意见,其责任应由审计机关或内部审计机构承担。依据本文研究,结合其他研究文献,本文从完善相关政策法律、强化依法购买审计服务,厘清购买审计服务的业务种类与范畴,健全购买方式与程序,注重风险风范与质量控制,明确相关主体职责划分与责任承担等方面,对审计全覆盖背景下完善政府购买审计服务提出了政策建议。本文的创新点主要有:一是本文认真梳理政府购买审计服务的国内外发展历程与现状,重点对其政策法律依据的现状进行系统分析,提出当前我国政府购买审计服务的政策依据需要尽快转化为法律依据;关于政府购买审计服务依据的规范性文件效力等级偏低,需要在更高效力等级的规范性文件《审计法》中进行授权;并建议审计署出台相关具体规定。二是更系统全面地阐释政府购买审计服务的理论基础,尝试重构了以“免疫系统论”为核心、以公共受托经济责任理论等其他相关理论为辅助的理论基础体系。此外,在政府购买审计服务动因、采购环节、实施审计业务环节等研究方面有所创新。系统分析了政府购买审计服务的驱动因素,不同采购方式的采购效率与效果,实施审计业务环节的各方权利义务、风险防范与质量控制、职责划分与责任承担等问题。在研究方法方面,现有关于政府购买审计服务的研究文献大多数是用规范研究的方式进行的,实证研究论文极为少见,本文通过手工收集的近3000个样本,对相关问题进行实证研究,具有一定的创新性。
黄坚[8](2019)在《公司重大错报风险评估与应对的案例研究》文中研究说明自从我国确立了改革开放的基本国策之后,国内市场经济蓬勃发展。最近几十年,全球化进程也在不断深化,世界各国之间的经济往来也越来越密切。在这个经济全球化的浪潮之中,我国的优秀企业家们也在不断的学习和借鉴西方发达国家的商业经营模式。企业逐渐壮大,企业的组织结构也随之复杂起来。机会和风险并存,伴随着我国市场经济如雨后春笋般的迅速发展,一系列的重大的财务舞弊案件也随之发生。面对日益复杂的市场环境,我国的审计方式也随之发生了变化。由过去的传统审计模型,转变成以重大错报评估为核心的风险导向审计模型。现代风险导向审计模型要求审计人员在正式开始审计之前,对被审计单位进行重大风险评估,然后根据评估结果制定审计计划,实施审计程序。这样可以高效的利用审计资源,把更多的审计重心放在可能存在高风险的地方,提升审计质量。本文通过对LY公司重大错报风险评估的案例进行分析,从审计人员的角度来了解重大错报风险的评估方法和应对措施。首先,本文介绍选题的背景和研究意义,并且归纳了与审计风险相关的国内外研究成果,了解国内外的前辈学者们关于审计风险的各种理论研究,获得对审计风险的初步理论了解。并且形成本文的研究框架,作为后面的写作指导。其次,总结前人的研究成果,归纳了与重大错报风险相关的理论。依次介绍重大错报风险的含义、分类、特点、原因和应对措施。然后,对LY公司进行案例分析。对公司的行业背景、主营业务、财务数据进行了解和分析,从审计人员的角度分析这些有限的资料,发现公司在货币资金存在性、关联方资金占用、收入确认等六个方面可能存在重大错报风险。随后,本文对于公司财务报表层次和认定层次的重大错报风险都给予了应对措施方面的建议。最后,在本文的最后部分进行总结和建议,从公司外部因素和内部因素两个方面进行展望,希望通过本文的研究对企业降低重大错报风险提供一点点借鉴。本文采取真实的创业板上市公司的案例研究和理论探讨的方式,深入了解创业板上市公司可能存在的重大错报风险。思考在审计工作中如何去辨别和评估重大错报风险,再根据评估出来的可能存在的重大错报风险板块合理分配审计资源,制定审计计划,达到降低审计风险的目的。
吴倩[9](2018)在《立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析》文中认为现代企业中所有权与经营权分离,企业所有者通过管理层间接参与公司经营与管理,为了保证企业的正常经营运作以及持续健康发展,所有者需要了解企业真实的经营状况以做出合理的决策,但是由于管理层与所有者追求的利益不同,常常会出现管理者虚构财务状况等造假行为。会计信息对于投资者非常重要,不实的财务报表会影响投资者决策的正确性,有损资本市场的健康发展,同时,由于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信息,对企业良好的持续经营十分不利。为了改善这一情况,防止所有者得到错误的信息,保证资本市场经济健康有效运行,注册会计师审计由此兴起,并作为防范管理层舞弊,加强财务数据真实性的行业,得到了极大的重视。然而,近年来随着经济的快速发展,市场竞争压力与日俱增,业绩比拼变得尤为厉害,舞弊动机随之大大增加,财务造假行为屡次出现,但注册会计师审计却没能发挥其作用,审计失败案例持续上演。2001年12月,业界知名的安然公司突然破产,为其审计的安达信会计师事务所的声誉也因此受到重创。之后,全国各地知名上市公司的财务舞弊丑闻被陆续揭露,例如美国世通、施乐、环球电信等,使华尔街经济遭到巨大破坏,严重打击了投资者积极性。与此同时,因未发现严重财务造假行为而对这些公司发表无保留意见的注册会计师及所在事务所则遭到利益受损的投资者的索赔要求。无独有偶,中国的财务舞弊行为也非常严重,接连被披露财务舞弊的公司有琼民源、红光实业、银广夏……接连不断的财务造假和审计失败案例使政府部门和广大人民群众无法向之前一样信赖上市公司经审计后公布的会计信息,同时对被业内视为维护市场经济秩序的注册会计师的职业道德和执业质量提出了空前未有的质疑,为此我国资本市场受到了极大的危害,会计行业的存续和发展也遭受到了一定程度的阻碍。为了解决上述问题,对审计失败发生原因及防范措施的研究变得尤为重要。本文将理论研究和案例分析相结合,以立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计失败的案例为中心,从五个部分进行探讨。首先,本文从审计失败论题的研究背景和意义出发,对海内外学者们以往做过的研究进行了筛选与整理,并简单介绍了本文研究的思路和方法。第二部分是对审计失败的理论进行概述,对审计失败的界定、成因以及后果进行了介绍,并提出了信息不对称理论、委托代理理论和审计冲突理论三大理论基础。第三部分是以立信会计师事务所对大智慧审计失败为例,在简单介绍了立信会计师事务所和大智慧的情况后,对大智慧财务舞弊的行为、立信会计师事务所对大智慧审计失败的表现做了详细的说明,并阐明了此次审计失败带来的具体后果。第四部分是从立信会计师事务所与审计人员、大智慧公司、审计环境三大方面深入探究立信对大智慧审计失败的原因,得出此次审计失败案例中,立信会计师事务所与审计人员方面的原因主要是立信会计师事务所对大智慧风险评估不到位、签字注册会计师缺乏应有的谨慎和职业怀疑态度、质量控制执行不到位;大智慧公司方面的原因主要是财务舞弊严重、公司内部控制薄弱和公司治理结构存在缺陷;审计环境方面的原因主要是会计师事务所竞争激烈、行业监管存在问题。最后一部分则是从立信会计师事务所审计失败案例得到的结论以及启示,结论具体分为三点:一是注册会计师自身原因是审计失败的主要原因;二是会计师事务所项目审计质量控制失效是审计失败的次要原因;三是审计执业环境存在问题是审计失败的其他原因。具体的启示是:会计师事务所应加强风险管控,加大审计质量控制力度;注册会计师在审计过程中应保持职业谨慎和职业怀疑态度;优化公司内控及治理结构;改善审计环境,确保行业监管的有效性。
常潇予[10](2018)在《瑞华会计师事务所审计振隆股份失败案》文中认为随着资本市场和证券市场的不断发展,上市公司之间的竞争也逐渐增强,因而企业为获取更高的利润,采用财务造假等方式,而注册会计师作为最后一道防线,本应对被审计单位的财务数据起到严格把关作用。近年来,审计失败的案例频频被曝光,比如欣泰电器欺诈案,康芝药业关联方舞弊等。众所周知,瑞华会计师事务所作为国内第一大会计师事务所,涉及的业务类型范围广,团队总体质量高,可以说无论在专业领域还是品牌影响力等方面,在审计行业中都有着举足轻重的作用,拥有很大的影响力。然而,瑞华所会计师事务所在审计振隆股份的案例中,在振隆股份财务造假的前提下,瑞华所仍连续三年出具标准无保留意见的审计报告,导致审计失败。在2017年1月证监会发文,针对此次瑞华会计师事务所审计失败案,给予相应处罚,没收主营业务收入130万元以及260万罚款。此案件因其发生在国内最大的会计师事务所身上,因而所带来的负面影响极大,严重扰乱了审计市场的秩序,没有起到良好的带头作用。这也充分说明了当前我国审计市场存在的专业审计人才存在缺口,审计的质量得不到根本的保证,会计师事务所管理制度存在缺陷等现象。所以本文选择瑞华会计师事务所审计振隆股份失败案进行分析,具有一定的代表性,也能够在一定程度上为审计行业带来警示作用。本文选择瑞华所通过理论和案例相结合的方法,在审计振隆股份失败的基础上进行案例分析,选择舞弊三角理论、委托代理理论以及信息不对称理论作为理论基础,依次介绍审计双方主体、审计失败的过程、从瑞华所、振隆股份以及整个审计行业方面分析审计失败的原因。然后从此次审计失败案中得到的教训和启示,最后得出结论:对于注册会计师而言,为避免审计失败,应提高自身的综合素质,不仅要应时刻保持职业怀疑能力和提高专业胜任能力,还要拥有良好的职业道德素养;对于会计师事务所而言,应加强所内管理,定期对审计人员进行考核,严格设定招聘审计人员的流程,出现审计失败的情况时,应加大惩处力度,起到杀鸡儆猴的作用;对于被审计单位来说,企业内部应设置审计委员会,加强内部审计工作建设,更要积极配合会计师事务所完成审计工作;对于审计整个行业来说,应该加强对审计市场的秩序规范,从根本上提高审计的质量。
二、谈谈注册会计师审计风险及防范(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、谈谈注册会计师审计风险及防范(论文提纲范文)
(1)规范财务审计秩序 切实加强财会监督(论文提纲范文)
《意见》出台剑指财务造假乱象提升注会行业战略地位 |
完善行业基础性制度规范建立健全制度化常态化长效机制 |
坚持质量至上构建部门协同、多方联动、社会参与的监管工作格局 |
(3)会计师事务所审计失败及防范的研究 ——基于瑞华所相关案例分析(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第一章 绪论 |
第一节 研究背景及意义 |
一、研究背景 |
二、研究意义 |
第二节 国内外文献综述 |
一、审计失败相关研究 |
二、审计风险相关研究 |
三、审计失败与审计风险联系的研究 |
四、文献述评 |
第三节 研究方法与创新之处 |
一、研究方法 |
二、本文创新点 |
第四节 研究内容与技术路线 |
一、研究内容 |
二、本选题拟采用的技术路线 |
第二章 审计失败相关概念及理论基础 |
第一节 相关概念 |
一、审计失败的概念 |
二、审计失败表现形式及其特征 |
三、审计风险的概念 |
四、审计风险的特征 |
五、审计风险与审计失败的区别与联系 |
第二节 相关理论基础 |
一、代理理论 |
二、财务舞弊理论 |
三、信息不对称理论 |
四、理性经济人理论 |
第三章 会计师事务所审计失败现状、原因及后果分析 |
第一节 会计师事务所审计失败现状分析 |
一、会计事务所审计失败的现状 |
二、审计失败地区分布 |
三、审计失败年度分布 |
四、审计失败主体特征 |
五、审计失败客体特征 |
第二节 会计师事务所审计失败原因分析 |
一、审计客体原因 |
二、审计主体原因 |
第三节 会计师事务所审计失败后果及影响分析 |
一、行政处罚后果 |
二、审计失败造成的影响分析 |
第四章 瑞华会计师事务所审计失败案例分析 |
第一节 瑞华会计师事务所介绍 |
一、瑞华会计师事务所基本简介 |
二、分所机构情况 |
三、业务收入构成情况 |
四、服务对象及行业分布特征 |
第二节 瑞华会计师事务所审计失败统计数据分析 |
一、样本选择和数据来源 |
二、数据描述性统计 |
第三节 瑞华会计师事务所审计失败原因分析 |
一、会计师事务所角度 |
二、注册会计师角度 |
第四节 瑞华会计师事务所审计失败后果及影响分析 |
一、行政处罚及监管措施后果及分析 |
二、瑞华所审计失败造成的影响分析 |
第五章 防范审计失败对策 |
第一节 防范审计失败外部措施 |
一、完善外部监管措施 |
二、完善审计失败法律责任承担机制 |
三、积极推动审计理论的研究工作,更好指导审计业务工作 |
第二节 防范审计失败内部措施 |
一、会计师事务所角度 |
二、注册会计师角度 |
第六章 研究结论、不足及未来研究方向 |
第一节 研究结论 |
第二节 本文研究不足之处 |
第三节 未来研究方向 |
参考文献 |
致谢 |
在读期间的研究成果 |
一、科研成果 |
二、获奖情况 |
(4)推动函证数字化,提升会计信息质量(论文提纲范文)
传统函证方式呼唤数字化创新 |
多举措推进保障函证数字化落地 |
特约评论员文章 |
函证数字化预示我国审计行业“智能”时代的到来 |
(5)中天运事务所对香榭丽传媒审计失败案例研究(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景与意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 研究内容与方法 |
1.2.1 研究内容 |
1.2.2 研究方法 |
1.3 理论基础和文献综述 |
1.3.1 理论基础 |
1.3.2 文献综述 |
第2章 中天运事务所对香榭丽传媒审计失败案例介绍 |
2.1 中天运会计师事务所概况 |
2.2 香榭丽传媒有限公司概况及其财务舞弊行为 |
2.2.1 香榭丽传媒有限公司简介 |
2.2.2 粤传媒收购香榭丽传媒案简介 |
2.2.3 香榭丽传媒有限公司财务舞弊手段 |
2.3 中天运事务所审计中存在的问题及证监会的处罚 |
第3章 中天运事务所对香榭丽传媒审计失败的原因分析 |
3.1 注册会计师风险评估与风险应对程序实施不到位 |
3.1.1 风险评估程序实施不到位 |
3.1.2 风险应对程序实施不到位 |
3.2 中天运事务所质量控制不足 |
3.2.1 承接业务时谨慎性不足 |
3.2.2 审计底稿质量复核不严格 |
3.2.3 审计独立性存疑 |
3.3 审计人员执业环境不佳 |
3.3.1 外部监管处罚力度弱 |
3.3.2 监管部门信息公开制度不完善 |
第4章 中天运事务所审计失败防范建议 |
4.1 完善审计程序的实施 |
4.1.1 重视风险评估程序 |
4.1.2 落实函证程序 |
4.2 加强事务所的质量控制 |
4.2.1 提高承接业务时的风险意识 |
4.2.2 完善事务所质量复核机制 |
4.2.3 重视审计人员的后续教育 |
4.2.4 强化以质量为导向的事务所文化 |
4.3 积极应对执业环境变化 |
4.3.1 积极应对证券法的变化 |
4.3.2 重视维护事务所声誉 |
结论 |
参考文献 |
致谢 |
(6)兰州市西固区税务局税收执法风险内部控制研究(论文提纲范文)
中文摘要 |
Abstract |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景与意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究问题 |
1.1.3 研究意义 |
1.2 国内外研究现状 |
1.2.1 内部控制 |
1.2.2 政府内部控制 |
1.2.3 税收执法风险内部控制 |
1.2.4 文献述评 |
1.3 研究思路、内容与方法 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究内容 |
1.3.3 研究方法 |
第二章 相关概念与理论基础 |
2.1 税收执法风险 |
2.1.1 税收执法与税收执法风险的内涵 |
2.1.2 税收执法风险的分类 |
2.1.3 税收执法风险的特征 |
2.1.4 引发税收执法风险需要承担的行政与法律后果 |
2.2 内部控制相关理论 |
2.2.1 内部控制的内涵 |
2.2.2 内部控制的目标 |
2.2.3 内部控制的原则 |
2.2.4 内部控制的要素 |
2.3 政府内部控制 |
2.3.1 政府内部控制的内涵 |
2.3.2 政府内部控制的目标原则 |
2.3.3 政府内部控制的要素体系 |
2.4 税收执法风险内部控制基本理论 |
2.4.1 税收执法风险内部控制的内涵 |
2.4.2 税收执法风险内部控制的目标原则 |
2.4.3 税收执法风险内部控制要素基本框架 |
第三章 西固区税务局税收执法风险内部控制现状 |
3.1 西固区税务局基本情况 |
3.1.1 西固区税务局组织架构 |
3.1.2 西固区税务局主要业务职责 |
3.2 西固区税务局税收执法风险内部控制的基本情况 |
3.2.1 控制环境方面 |
3.2.2 风险评估方面 |
3.2.3 控制活动方面 |
3.2.4 信息与沟通方面 |
3.2.5 监督方面 |
3.3 西固区税务局税收执法风险内部控制的典型案例分析 |
3.4 西固区税务局税收执法风险内部控制的效果调查 |
3.4.1 依法治税和规范执法的意识得到提升 |
3.4.2 税收执法流程得到优化 |
3.4.3 风险认知和防控能力得到增强 |
第四章 西固区税务局税收执法风险内部控制存在问题及原因分析 |
4.1 税收执法风险内部控制实施状况评价的访谈的设计与实施 |
4.2 西固区税务局税收执法风险内部控制存在的问题 |
4.2.1 控制环境方面存在的问题 |
4.2.2 风险评估方面存在的问题 |
4.2.3 控制活动方面存在的问题 |
4.2.4 信息与沟通方面存在的问题 |
4.2.5 监督方面存在的问题 |
4.3 西固区税务局税收执法风险内部控制存在问题的原因分析 |
4.3.1 税收法律制度不完备 |
4.3.2 内部控制意识不强 |
4.3.3 税务人员整体素质不高 |
4.3.4 人员配置与内控要求不符 |
4.3.5 执法风险意识不足 |
4.3.6 内部信息沟通不畅 |
4.3.7 缺乏外部支持和信息共享 |
4.3.8 监督机制不完善 |
第五章 国内外税收执法风险内部控制经验借鉴与启示 |
5.1 美国税收执法风险内部控制的经验 |
5.2 澳大利亚税收执法风险内部控制的经验 |
5.3 重庆市税收执法风险内部控制的经验 |
5.4 厦门市税收执法风险内部控制的经验 |
5.5 国内外税收执法风险内部控制的启示 |
第六章 完善西固区税务局税收执法风险内部控制的对策建议 |
6.1 坚持依法治税,加强税法学习宣传 |
6.2 增强内控意识和内控理论学习 |
6.3 完善人员配置和激励机制 |
6.4 提高人员整体素质和业务水平 |
6.5 强化风险意识和风险评估能力 |
6.6 完善内部控制监督机制 |
6.7 加强内部信息沟通和共享 |
6.8 建立外部信息共享和综合治税体系 |
第七章 结论与展望 |
7.1 结论 |
7.2 展望 |
参考文献 |
附录 A 西固区税务局税收执法风险内部控制效果调查 |
附录 B “西固区税务局税收执法风险内部控制实施状况评价”调查访谈提纲(领导班子、部门领导适用) |
附录 C “西固区税务局税收执法风险内部控制实施状况评价”调查访谈提纲(非领导人员适用) |
致谢 |
作者简历 |
(7)审计全覆盖背景下政府购买审计服务研究(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
绪论 |
一、研究背景与意义 |
二、主要概念阐释与界定 |
三、研究内容与方法 |
四、研究思路与框架 |
第一章 文献综述 |
第一节 关于政府内部审计外包的研究 |
一、关于政府内部审计外包动因的研究 |
二、关于政府内部审计外包独立性的研究 |
三、关于政府内部审计外包风险的研究 |
第二节 关于政府审计外包的研究 |
一、关于政府审计外包的综合研究 |
二、关于政府审计外包特定环节或特定业务类型外包的研究 |
三、国外政府审计业务外包经验的研究 |
第三节 关于政府购买审计服务的研究 |
一、关于政府购买注册会计师服务的专题研究 |
二、关于政府购买审计服务与审计资源整合的研究 |
三、关于政府购买审计服务审计收费与风险等方面的研究 |
第四节 文献述评 |
第二章 理论概述 |
第一节 政府购买审计服务的发展历程与现状 |
一、国外政府购买审计服务的发展历程与现状 |
二、我国政府购买审计服务的发展历程与现状 |
第二节 理论基础 |
一、现有相关理论基础简论 |
二、本文研究的理论基础整合与重构 |
第三章 审计全覆盖背景下政府购买审计服务动因的实证研究 |
第一节 理论分析与研究假设 |
第二节 研究设计 |
一、数据来源与样本说明 |
二、模型构建与变量定义 |
第三节 实证结果与分析 |
一、样本分年份、省份和采购方式统计 |
二、描述性统计、列联检验 |
三、多元线性回归分析 |
四、稳健性检验 |
第四节 本章结论与讨论 |
第四章 审计全覆盖背景下政府购买审计服务采购环节的实证研究 |
第一节 理论分析与研究假设 |
第二节 研究设计 |
一、数据来源与样本说明 |
二、模型构建与变量定义 |
第三节 实证结果与分析 |
一、样本分布 |
二、描述性统计 |
三、多元线性回归分析 |
四、稳健性检验 |
第四节 本章结论与讨论 |
第五章 审计全覆盖背景下政府购买审计服务实施环节的实证研究 |
第一节 问卷调查的基本情况 |
第二节 问卷调查的信度效度检验 |
一、信度检验 |
二、效度检验 |
第三节 问卷调查的结果分析 |
一、对审计全覆盖背景下政府购买审计服务认可程度的分析 |
二、政府购买审计服务考虑社会审计机构相关条件的情况分析 |
三、实施审计业务过程中各个环节的重要程度分析 |
四、政府购买审计服务过程中可能存在的风险分析 |
五、防范政府购买审计服务过程中的风险、控制审计质量的措施分析 |
第四节 本章结论与讨论 |
第六章 研究结论、政策建议与研究展望 |
第一节 研究结论 |
第二节 政策建议 |
一、完善政策法律依据,强化依法购买审计服务 |
二、厘清政府购买审计服务的业务种类与范畴 |
三、健全购买方式与程序 |
四、注重风险防范与质量控制 |
五、明确政府购买审计服务的职责划分与责任承担 |
第三节 研究创新、局限与展望 |
一、本文创新 |
二、研究局限 |
三、研究展望 |
参考文献 |
博士在读期间的主要研究成果 |
附录 |
致谢 |
(8)公司重大错报风险评估与应对的案例研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
1 绪论 |
1.1 选题背景 |
1.2 研究目的和研究意义 |
1.3 文献综述 |
1.4 研究框架 |
2 重大错报风险评估与应对的相关理论 |
2.1 重大错报风险产生的原因与评估 |
2.2 重大错报风险的应对措施 |
3 公司重大错报风险评估与应对的案例研究——以LY公司为例 |
3.1 LY公司基本情况介绍 |
3.2 LY公司审计业务的概况 |
3.3 LY公司重大错报风险的评估 |
3.4 针对LY公司重大错报风险的应对措施 |
4 总结与建议 |
4.1 本文总结 |
4.2 建议 |
致谢 |
参考文献 |
(9)立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
1 引言 |
1.1 研究背景和意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 关于审计失败界定的研究 |
1.2.2 关于审计失败原因的研究 |
1.2.3 关于防范审计失败的研究 |
1.2.4 文献述评 |
1.3 研究思路与方法 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 本文的基本框架 |
2 审计失败的理论概述 |
2.1 审计失败的界定 |
2.1.1 实施审计过程中未遵循审计准则 |
2.1.2 审计意见发表不恰当 |
2.2 审计失败的成因 |
2.2.1 被审计单位财务舞弊 |
2.2.2 注册会计师执业质量不佳 |
2.2.3 会计师事务所质量控制执行不到位 |
2.2.4 审计失败惩处力度不强 |
2.3 审计失败的后果 |
2.3.1 相关主体及人员受到监管机构处罚 |
2.3.2 影响会计师事务所声誉 |
2.3.3 损害资本市场资源配置功能 |
2.3.4 降低资本市场可信度 |
2.4 审计失败的理论分析 |
2.4.1 信息不对称理论 |
2.4.2 委托代理理论 |
2.4.3 审计冲突理论 |
3 立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例简介 |
3.1 上海大智慧股份有限公司和立信会计师事务所简介 |
3.1.1 上海大智慧股份有限公司简介 |
3.1.2 立信会计师事务所简介 |
3.2 上海大智慧财务舞弊行为 |
3.2.1 提前确认收入 |
3.2.2 虚假销售 |
3.2.3 利用框架协议虚增收入 |
3.2.4 减少应计成本费用 |
3.2.5 利用未完成项目虚增收入 |
3.2.6 提前确认全资子公司的购买日 |
3.3 立信会计师事务所对大智慧审计失败的表现 |
3.3.1 对退货显着的情况未保持职业怀疑态度 |
3.3.2 对非标准价格销售情况未执行有效的审计程序 |
3.3.3 对异常电子银行回单未进行进一步审计程序 |
3.3.4 对成本费用推后计提专业判断失误 |
3.3.5 对大智慧全资子公司购买日的确定未充分执行审计程序 |
3.4 立信会计师事务所对大智慧审计失败的后果 |
3.4.1 相关主体及人员受到处罚 |
3.4.2 立信会计师事务所声誉受损 |
3.4.3 社会有效资源配置不合理 |
3.4.4 资本市场可信度降低 |
4 立信会计师事务所审计失败原因分析 |
4.1 立信会计师事务所与审计人员方面的原因 |
4.1.1 对被审计单位风险评估不到位 |
4.1.2 缺乏应有的谨慎和职业怀疑态度 |
4.1.3 质量控制执行不到位 |
4.2 大智慧公司方面的原因 |
4.2.1 财务舞弊严重 |
4.2.2 公司内部控制薄弱 |
4.2.3 公司治理结构存在缺陷 |
4.3 审计环境方面的原因 |
4.3.1 会计师事务所竞争激烈 |
4.3.2 行业监管存在问题 |
5 立信会计师事务所审计失败案例的结论与启示 |
5.1 立信会计师事务所审计失败的结论 |
5.1.1 注册会计师自身原因是审计失败的主要原因 |
5.1.2 会计师事务所项目审计质量控制失效是审计失败的次要原因 |
5.1.3 审计执业环境存在问题是审计失败的其他原因 |
5.2 立信会计师事务所审计失败的启示 |
5.2.1 会计师事务所应加强风险管控,加大审计质量控制力度 |
5.2.2 注册会计师应保持职业谨慎和职业怀疑态度 |
5.2.3 优化公司内控及治理结构 |
5.2.4 改善审计环境,确保行业监管的有效性 |
参考文献 |
致谢 |
(10)瑞华会计师事务所审计振隆股份失败案(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第1章 引言 |
1.1 研究背景和研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 国内外研究现状及评述 |
1.2.1 国外文献研究现状 |
1.2.2 国内文献研究现状 |
1.3 研究内容与研究框架 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究框架 |
1.4 研究的创新点 |
第2章 审计失败概述及相关理论 |
2.1 审计失败及相关概念的联系 |
2.1.1 审计失败的概念 |
2.1.2 审计失败与相关概念的联系 |
2.2 审计失败的影响 |
2.2.1 对会计师事务所的影响 |
2.2.2 对投资者的影响 |
2.2.3 对资本市场的影响 |
2.3 审计失败的相关理论基础 |
2.3.1 舞弊三角理论 |
2.3.2 委托代理理论 |
2.3.3 信息不对称理论 |
第3章 瑞华会计师事务所审计振隆股份失败的案例介绍 |
3.1 审计主体与客体的介绍 |
3.1.1 辽宁振隆特产股份有限公司的简介 |
3.1.2 瑞华会计师事务所的基本概况 |
3.2 瑞华会计师事务所审计振隆股份的案情回顾 |
3.2.1 振隆股份财务造假的审计过程描述 |
3.2.2 瑞华会计师事务所审计振隆股份失败的处罚结果 |
第4章 瑞华会计师事务所审计振隆股份失败案的原因分析 |
4.1 瑞华会计师事务所的原因 |
4.1.1 审计业务承接前期准备工作不足 |
4.1.2 审计实施过程中未保持应有的职业怀疑态度 |
4.1.3 审计实施过程中存货审计程序未按审计准则执行 |
4.1.4 审计实施过程中未对函证真实性进行确认 |
4.2 审计行业环境原因 |
4.2.1 审计行业竞争激烈,不重视质量 |
4.2.2 注册会计师行业相关法律法规执行不力 |
第5章 瑞华会计师事务所审计失败的案例教训和启示 |
5.1 瑞华会计师事务所审计失败的案例教训 |
5.1.1 被审计单位自身情况要引起重视 |
5.1.2 会计师事务所风险评估不到位 |
5.1.3 审计行业监管不到位 |
5.2 瑞华所审计失败的案例启示 |
5.2.1 提升注册会计师的综合素质 |
5.2.2 风险管理应贯穿审计整个过程 |
5.2.3 完善存货审计程序 |
5.2.4 加强被审单位内审监督职能,提高管理人员素质 |
5.2.5 规范审计行业市场竞争,优化审计质量 |
参考文献 |
作者简历 |
后记 |
四、谈谈注册会计师审计风险及防范(论文参考文献)
- [1]规范财务审计秩序 切实加强财会监督[J]. 宋京津,王帆,樊子君,郭维真,庄飞鹏,李登科,阮静. 财政监督, 2021(18)
- [2]审计失败原因及对策研究 ——以瑞华会计师事务所为例[D]. 周唯. 江苏科技大学, 2021
- [3]会计师事务所审计失败及防范的研究 ——基于瑞华所相关案例分析[D]. 何翊. 云南财经大学, 2021(09)
- [4]推动函证数字化,提升会计信息质量[J]. 本刊编辑部. 财政监督, 2020(20)
- [5]中天运事务所对香榭丽传媒审计失败案例研究[D]. 李若伊. 吉林大学, 2020(08)
- [6]兰州市西固区税务局税收执法风险内部控制研究[D]. 张亚琳. 兰州大学, 2020(01)
- [7]审计全覆盖背景下政府购买审计服务研究[D]. 徐会超. 中南财经政法大学, 2019(02)
- [8]公司重大错报风险评估与应对的案例研究[D]. 黄坚. 华中科技大学, 2019(03)
- [9]立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析[D]. 吴倩. 江西财经大学, 2018(12)
- [10]瑞华会计师事务所审计振隆股份失败案[D]. 常潇予. 吉林财经大学, 2018(02)
标签:内部控制论文; 立信会计师事务所论文; 重大错报风险论文; 审计风险模型论文; 注册会计师论文;